2020-01-14
101
Финансовые результаты деятельности предприятия (фирмы) характеризуются суммой полученной прибыли и уровня рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, выполненных работ и услуг.
Анализ прибыли начинается с исследования и динамики, как по общей сумме, так и в разрезе ее составляющих элементов - так называемый горизонтальный анализ.
Для оценки уровня и динамики показателей прибыли составляют таблицу, в которой используют данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Таблица 14 - Анализ отчета прибылей и убытков ОАО «АК «Транснефть»
тыс. руб.
| Показатели | Исходные данные | Горизонтальный анализ | Вертикальный анализ | ||||
| 2007 | 2008 отчет. период | изменение, +, – | темп роста, % | структура, % к выручке | изменение, % | ||
| за пред. период | за отчет. период | ||||||
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 249 270 298 | 203 127 779 | -46 142 519 | -18,51 | 100 | 100 | 0 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | -235 254 151 | -197 276 014 | 37 978 137 | -16,14 | -94,377 | -97,119 | -2,742 |
| Валовая прибыль | 14 016 147 | 5 851 765 | -8 164 382 | -58,25 | 5,622 | 2,880 | -2,742 |
| Коммерческие расходы | |||||||
| Управленческие расходы | -2 671 808 | -2 107 509 | 564 299 | -21,12 | -1,071 | -1,037 | 0,0343 |
| Прибыль (убыток), от продаж | 11 344 339 | 3 744 256 | -7 600 083 | -66,99 | 4,551 | 1,843 | -2,707 |
| Проценты к получению | 14 931 322 | 6 322 943 | -8 608 379 | -57,65 | 5,990 | 3,112 | -2,877 |
| Проценты к уплате | -13 201 989 | -6 031 651 | 7 170 338 | -54,31 | -5,296 | -2,969 | 2,326 |
| доходы от участия в других организациях | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Прочие операционные доходы | 71 996 483 | 77 285 285 | 5 288 802 | 7,35 | 28,882 | 38,047 | 9,164 |
| Прочие операционные расходы | -79 479 851 | -75 831 075 | 3 648 776 | -4,59 | -31,885 | -37,331 | -5,446 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 5 590 304 | 5 489 758 | -100 546 | -1,80 | 2,2426 | 2,702 | 0,459 |
| Отложенные налоговые активы | 1 993 813 | -38 906 | -2 032 719 | -101,95 | 0,799 | -0,0191 | -0,819 |
| Отложенные налоговые обязательства | -3 864 917 | -209 610 | 3 655 307 | -94,58 | -1,550 | -0,103 | 1,447 |
| Текущий налог на прибыль | -28656 | -1 224 338 | -1252994 | 43,725 | -0,000115 | -0,006027 | -0,006 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 3 681 921 | 4 018 463 | 336 542 | 9,14 | 1,477 | 1,978 | -0,729 |
Таким образом, при рассмотрении таблицы 14 «Анализ отчета о прибылях и убытках» можно сделать следующие выводы:
|
|
|
- чистая выручка от реализации за анализируемый период снизилась с 249270,3 до 103127,8 млн. руб. или на 18,51%.
- наибольший удельный вес в выручке от реализации продукции занимают затраты на производство. За анализируемый период абсолютная величина себестоимости увеличилась с -235254,2 до -197276,0 млн. руб. или на 16,14 %, а их удельный вес снизился с -94,38% до -97,12%.
Прибыль от реализации в этот период снизилась на 7600,1 млн. руб. (67%), что связано, в первую очередь, со снижением выручки от реализации продукции и увеличением ее себестоимости. Балансовая прибыль заанализируемый период предприятия снижается, что обусловлено высокими операционными расходами предприятия и процентов по уплате.
|
|
|
Налог на прибыль за анализируемый период снизился на 1252 млн. руб. (43,7%), его удельный вес снизился за этот период на 0,006%.
За анализируемый период предприятие имеет чистую прибыль, ее абсолютная величина на начало года составила 3681,9 млн. руб. и имеет тенденцию к повышению (на 4018,5 млн. руб. или 9,14%). Увеличение чистой прибыли у предприятия стало возможным за счет снижения отложенных налоговых активов и налоговых обязательств.
Наличие прибыли свидетельствует о возможности пополнения оборотных средств предприятия за счет собственных источников.
Анализ рентабельности представлен в таблице 15.
Таблица 15- Анализ рентабельности ОАО «АК «Транснефть»
тыс. руб.
| Наименование показателя | на начало 2008 года | на конец 2008 года | изменение, +, – |
| Рентабельность активов (ROA) | 2,84 | 4,33 | 1,48 |
| Рентабельность собственного капитала (ROE) | 6,58 | 3,62 | -2,96 |
| Рентабельность инвестиций (ROJ) | 2,92 | 1,34 | -1,57 |
Продолжение таблицы 15
| Рентабельность оборота (продаж) | 4,55 | 1,84 | -2,71 |
| Рентабельность продукции | -4,77 | -1,88 | 2,89 |
На основании представленные в таблице 15 «Показатели рентабельности» можно сделать следующие выводы, что рентабельность продаж, отражающая долю прибыли от реализации в объеме продаж, уменьшилась на 2,71 и составила 1,8. Рентабельность продукции, характеризующая эффективность ее производства, увеличилась на 2,89 и составила 27,86%. Уменьшение рентабельности продаж и увеличение рентабельности продукции вызвано снижением выручки от реализации продукции и снижением ее себестоимости.
Значение данных показателей рентабельности вызвано снижением выручки от реализации продукции и повышением ее себестоимости.
Рентабельность собственного капитала и рентабельность инвестиций,определяющие эффективность использования вложенных в предприятие средств, а также рентабельность активов, отражающая эффективность использования активов предприятия, были рассчитаны по чистой прибыли, поэтому имеют отрицательные величины. Наблюдающаяся тенденция снижения этих показателей рентабельности к концу анализируемого года является отрицательным фактором в деятельности предприятия.
