Характеристика предприятия
Объектом исследования проведенного в данной курсовой работе является ТОО «Алдияр».
Организационно-правовая форма: товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО).
Учредители: директор предприятия (физическое лицо); главный бухгалтер предприятия (физическое лицо).
Адрес предприятия: 050000, г.Алматы, ул. Таукехана, 39б.
Профиль предприятия: производство мебели.
Режим работы предприятия: 5-дневная рабочая неделя в 2 смены по 8 часов. Число календарных дней в году - 365, праздничных – 15дн/год, выходных – 104дн/год, число дней планового ремонта – 10дн/год. Количество предпраздничных дней (сокращение смены на 1 час) – 9дн/год.
Фонд рабочего времени:
Фрв = 365 – (15 + 104 + 10) = 236 дн/год
Фрв = 236 дн/год * 8 час/см * 2 см – 9 дн/год * 1 час * 2 см = 3758 час/год
Основные технико-экономические показатели предприятия представлены в таблице 1.
Таблица 1. Технико-экономические показатели предприятия
Показатели | Ед. | 01.12.2008 | 01.12.2009 | Отклонение
| ||||||
(+;-) | % | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||||
Доход от реализации продукции | тыс.тенге | 30932,01 | 31759,62 | 827,61 | 2,68 | |||||
Себестоимость реализиованной продукции (работ, услуг) | тыс.тенге | 27617,10 | 27617,10 | 0,00 | 0,00 | |||||
Валовой доход (1-2) | тыс.тенге | 3314,91 | 4142,52 | 827,61 | 24,97 | |||||
Расходы периода | тыс.тенге | 512,90 | 686,80 | 173,90 | 33,91 | |||||
Доход (убыток) от основной деятельности (3-4) | тыс.тенге | 2802,01 | 3455,72 | 653,71 | 23,33 | |||||
Доход от неосновной деятельности | тыс.тенге | 149,11 | 251,30 | 102,19 | 68,53 | |||||
Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения (5+6) | тыс.тенге | 2951,12 | 3707,02 | 755,90 | 25,61 | |||||
Чистый доход (убыток) 7-(7-30%) | тыс.тенге | 2065,78 | 2594,91 | 529,13 | 25,61 | |||||
Затраты на 1 тг реализованной продукции (2+4) / 1 | тг | 0,91 | 0,89 | -0,02 | -2,00 | |||||
Рентабельность продукции (8 / (2+4))* 100 | % | 7,34 | 9,17 | 1,82 | 24,84 | |||||
Рентабельность продаж (8 / 1) *100 | % | 6,68 | 8,17 | 1,49 | 22,34 | |||||
Рентабельность производства (8 /(21+23)) *100 | % | 39,65 | 47,37 | 7,73 | 19,49 | |||||
Численность работающих | чел | 20,00 | 21,00 | 1,00 | 5,00 | |||||
Численность рабочих | чел | 17,00 | 18,00 | 1,00 | 5,88 | |||||
Производительность труда одного работающего 1 / 13 | тыс.тенге | 1546,60 | 1512,36 | -34,24 | -2,21 | |||||
Производительность труда одного рабочего 1 / 14 | тыс.тенге | 1819,53 | 1764,42 | -55,11 | -3,03 | |||||
Фонд заработной платы одного работающего 19*13*10 | тыс.тенге | 38,44 | 39,10 | 0,65 | 1,70 | |||||
Фонд заработной платы одного рабочего 20*14*10 | тыс.тенге | 34,20 | 35,60 | 1,40 | 4,09 | |||||
Ср.мес.заработная плата одного работающего (17 / 13) / 12 | тенге | 37,40 | 39,10 | 1,70 | 4,53 | |||||
Ср.мес.заработная плата одного рабочего (18 / 14) / 12 | тенге | 24,23 | 28,60 | 4,37 | 18,04 | |||||
Среднегодовая стоимость основных средств | тыс.тенге | 4185,19 | 4336,19 | 151,00 | 3,61 | |||||
Норма амортизации | % | 5,00 | 5,00 | 0,00 | 0,00 | |||||
Среднегодовая стоимость оборотных фондов | тыс.тенге | 1025,20
| 1141,33 | 116,13 | 11,33 | |||||
Фондоотдача 1 / 21 | тенге | 7,39 | 7,32 | -0,07 | -0,90 | |||||
Фондоемкость 21 / 1 | тенге | 0,14 | 0,14 | 0,00 | 0,91 | |||||
Фондоворуженность 21 / 14 | тыс.тенге | 246,19 | 240,90 | -5,29 | -2,15 | |||||
Сумма амортизации (21*22) / 100 | тыс.тенге | 209,26 | 216,81 | 7,55 | 3,61 | |||||
Анализ формирования цены на товар
Производственные фонды предприятия включают в себя все средства труда, которые участвуют в процессе производства мебели (в нашем случае стульев) непосредственно или косвенно. Перечень станков, оборудования и транспортных средств, составляющих активы предприятия, с указанием их стоимости приведены в таблице 2.
Таблица 2. Основные фонды ТОО «Алдияр»
№ п/п | Наименование | Кол-во | Балансовая стоимость, тыс тг.. |
1 | Шлифовальный станок | 1 | 1233,69 |
2 | Сверлильный станок | 1 | 320 |
3 | Электросварочный аппарат | 1 | 235 |
4 | Верстак столярный | 2 | 865 |
5 | Верстак слесарный | 2 | 101 |
6 | Компьютер | 1 | 12 |
7 | Газель | 1 | 956,7 |
8 | Погрузчик | 1 | 612,8 |
ИТОГО | 10 | 4336,19 |
Как видно из данных представленных в таблице 2, у ТОО «Алдияр» имеются основные фонды на общую сумму 4336,19 тыс тенге. Основную долю основных фондов предприятия занимает транспортные средства в воде автомобиля «Газель» и автопогрузчика. Далее идет производственное оборудование в виде шлифовального станка, сверлильного станка, электросварочного аппарата, верстаков и компьютера.
Произведем расчет статей себестоимости, для этого проанализируем стоимость сырья, материалов и комплектующих.
Расчет сырья, материалов и покупных комплектующих представлен в таблице 3.
Таблица 3. Стоимость материалов и покупных комплектующих необходимых для производства 1 стула
№ п/п | Наименование материала | Ед. изм. | Норма расхода | Цена, тыс. тыс.тг. | Сумма на ед. продукции | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
Основные материалы | ||||||
1 | Пластины металлические, сталь | погон.м | 4,6 | 2,156 | 9,9176 | |
2 | Габардин | М2 | 0,6 | 4,038 | 2,4228 | |
3 | Поролон | п.м | 0,4 | 11,667 | 4,6668 | |
4 | Фанера (или ДСП) | М3 | 0,003 | 1091,667 | 3,275001 | |
5 | Сварочная проволока | кг | 0,3 | 2,237 | 0,6711 | |
6 | Брус деревянный | М3 | 0,064 | 0,76 | 0,04864 | |
Итого | 21,00194 | |||||
Вспомогательные материалы | ||||||
7 | Препарат моющий | покрытие каркаса перед окраской | кг | 0,005 | 1,13 | 0,00565 |
8 | Спирт бутиловый | покрытие каркаса перед окраской | кг | 0,002 | 1,016 | 0,002032 |
9 | Концентрат фосфат | покрытие каркаса перед окраской | кг | 0,015 | 1,337 | 0,020055 |
10 | Клей ПВА | Приклеивание тканей | кг | 0,03 | 11,84 | 0,3552 |
11 | Полиэтилен оберточный | Упаковка | Пог.м | 0,084 | 0,705 | 0,05922 |
Итого | 0,442157 | |||||
ИТОГО МАТЕРИАЛОВ | 21,4441 | |||||
Покупные комплектующие | ||||||
12 | Болт 41143 | крепление, сборка | шт | 9 | 0,057 | 0,513 |
13 | Гайка закладная | крепление, сборка | шт | 2 | 0,086 | 0,172 |
14 | Гайка М8 | крепление, сборка | шт | 4 | 0,026 | 0,104 |
15 | Спецгайка | крепление, сборка | шт | 3 | 0,086 | 0,258 |
16 | Шурупы | крепление, сборка | кг | 0,03 | 1,683 | 0,05049 |
17 | Скрепка мебельная | крепление покрытия | шт | 122 | 0,001 | 0,122 |
Итого покупных комплектующих | 1,21949 |
Данные таблица 3 показывают основные, вспомогательные и покупные комплектующие необходимые для производства 1 стула на предприятии ТОО «Алдияр».
Далее рассмотрим численность работников предприятия и произведем расчет заработной платы.
Расчет заработной платы будем производить на основе месячных показателей. Руководители, специалисты и служащие получают заработную плату в виде оклада. Заработная плата рабочих рассчитывается на предприятии по сдельной форме оплаты труда на единицу продукции. Заработная плата вспомогательных рабочих определяется повременной формой оплаты труда, исходя из квалификационного разряда и часовой тарифной ставки. По результатам работы, работникам может выплачиваться дополнительная премия в качестве материального поощрения на усмотрение директора.
|
|
На статью «Дополнительная заработная плата» относятся выплаты за непроработанное на производстве время: оплата отпусков, выплаты за выслугу лет, за выполнение государственных обязанностей и т.д. Дополнительная заработная плата определяется по нормативу (проценту) к основной. Данный процент примем равным 12%.
В данном случае, поскольку заработная плата персонала определялась на основе месячного заработка исходя из современных условий, в расчете фонда оплаты труда уже учтена как основная, так и дополнительная заработная плата. (таблица 4)
Таблица 4. Штат и заработная плата персонала
№ п/п | Профессия, должность | Численность | Разряд | Заработная плата за мес., тенге | З/плата за год, тенге | З/плата на ед. прод., тенге | |
Одного работника | Всего | ||||||
Администрация | |||||||
1 | Директор | 1 | оклад | 70000 | 70000 | 840000 | 70,00 |
2 | Гл. бухгалтер | 1 | оклад | 60000 | 60000 | 720000 | 60,00 |
3 | Инженер-технолог | 1 | оклад | 50000 | 50000 | 600000 | 50,00 |
Всего: | 3 | 180000 | 2160000 | 180,00 | |||
Производственный персонал | |||||||
4 | Бригадир | 2 | 5 | 40200 | 84000 | 1008000 | 80,40 |
5 | Слесарь | 4 | 4 | 35000 | 140000 | 1680000 | 140,00 |
6 | Шлифовальщик | 2 | 5 | 43000 | 86000 | 1032000 | 80,60 |
7 | Сварщик | 2 | 4 | 35000 | 70000 | 840000 | 70,00 |
8 | Столяр | 2 | 5 | 45000 | 90000 | 1080000 | 90,00 |
9 | Закройщик | 1 | 4 | 32000 | 32000 | 384000 | 30,20 |
Всего: | 13 | 502000 | 6024000 | 502,00 | |||
Вспомогательные рабочие | |||||||
10 | Слесарь-ремонтник | 1 | 4 | 34000 | 34000 | 408000 | 30,40 |
11 | Водитель а/м “Газель” | 1 | 5 | 41000 | 41000 | 492000 | 40,10 |
12 | Транспортировщик | 2 | 3 | 22000 | 44000 | 528000 | 40,40 |
13 | Уборщик-кладовщик | 1 | 3 | 20000 | 20000 | 240000 | 20,00 |
Всего: | 5 | 139000 | 1668000 | 130,90 | |||
Итого | 21 | 821000 | 9852000 | 820,10 |
Отчисления на социальные нужды производятся предприятием в государственный фонд Республики Казахстан и составляют 26,2 % от фонда оплаты труда.
Таким образом, отчисления на социальные нужды на ед. продукции в калькуляции составят: 502,0 тг. * 26,2% = 131,524 тг., где 500,2 тг. – заработная плата основных производственных рабочих.
|
|
Проанализируем расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО).
На данную статью относят: затраты на содержание оборудования и других рабочих мест, стоимость смазочных, обтирочных материалов, охлаждающей жидкости; все виды заработной платы вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование и отчисления на социальное страхование; стоимость электроэнергии, воды, пара, и других энергоносителей, расходуемых на приведение в движение рабочих частей машин и механизмов; затраты на текущий ремонт производственного оборудования, транспортных средств, включающие стоимость запасных частей и материалов для ремонта, заработную плату ремонтников и отчисления на социальное страхование, стоимость услуг ремонтных организаций и т.д.; амортизация производственного оборудования и транспортных средств; прочие расходы, связанные с работой оборудования.
Расход средств на электроэнергию представлен в таблице 5.
Таблица 5. Расчет потребности энергоносителей
№ п/п | Наименование | Нагрузка, кВт/ час | К-т исп. | Фонд врем. (час/год) | Расход э-энергии (кВт в год) (ст.3 *ст.4 *ст.5) | Тариф (тг/кВт) | Сумма (тг/год) (ст.6* ст.7) | Сумма (тг/мес) (ст.8 /12 мес.) | Сумма (тг/ед) (ст.9 / 1000 шт/мес) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Электроэнергия всего | 60,32 | 4,1 | 298766,34 | 3883962,42 | 323663,54 | 323,66 | |||
в т.ч.: | |||||||||
1 | Оборудование | 25,76 | 1,0 | 3758,00 | 96806,08 | 13 | 1258479,04 | 104873,25 | 104,87 |
1 | Шлифовальный станок | 6,80 | 0,8 | 3758,00 | 20443,52 | 13 | 265765,76 | 22147,15 | 22,15 |
2 | Сверлильный станок | 9,40 | 0,8 | 3758,00 | 28260,16 | 13 | 367382,08 | 30615,17 | 30,62 |
3 | Электросварочный аппарат | 9,50 | 0,5 | 3758,00 | 17850,50 | 13 | 232056,50 | 19338,04 | 19,34 |
4 | Освещение (световая энергия) | 34,56 | 1,0 | 3918,00 | 135406,08 | 13 | 1760279,04 | 146689,92 | 146,69 |
Таким образом, затраты на электроэнергию для работы оборудования составят: в год – 3883962,42 тг.; в месяц – 323663,54 тг.; на ед. продукции (с учетом выпуска 1000 шт. в месяц) – 323,66 тг.
В таблице 6 представлен расчет топлива для транспортных средств.
Таблица 6. Расчет топлива для транспортных средств
№ п/п | Показатель | Ед. изм. | а/м "Газель" | Погрузчик | Итого сумма |
1 | Годовой пробег | км | 30 000 | 1 008 | |
2 | Норма расхода на 100 км | л | 18,0 | 7,3 | |
3 | Вид топлива | бензин АИ-80 | дизельное топливо | ||
4 | Стоимость топлива | тг/л | 82 | 65 | |
5 | Сумма затрат на топливо в год | тг/год | 30000 *18 / 100 * 82 = 442800 | 1008 *7,3 / 100 * 65 = 4782,96 | 447583 |
6 | Сумма затрат на топливо | тг/мес | 36900 | 398,58 | 37298,58 |
7 | Сумма затрат на топливо | тг/ед | 36,9 | 0,398 | 37,298 |
Кроме смазочных материалов, которые необходимы для бесперебойной работы оборудования, на предприятии используются обтирочные материалы. Для этого обычно закупаются отходы швейных фабрик или ветошь. (таблица 7)
Рассчитаем расходы на обтирку оборудования и транспортных средств:
- расход обтирки - 17 кг в месяц;
- стоимость ветоши - 9 тг/кг;
- сумма расходов на обтирку в мес. - 153 тг/мес.;
- сумма расходов на обтирку в год - 1 836 тг/год;
- сумма расходов на обтирку на ед. продукции - 0,15 тг/ед.
Таблица 7. Смазочные материалы на технологические цели
№ п/п | Показатель | Ед. изм. | Солидол | Масло индустр. | Масло М-8 | Масло ИГП-38 | Компрес. масло "Энэком" | Солидол "С" | Итого |
1 | Годовая потребность всего | кг | 11,68 | 26 | 21 | 36 | 25,2 | 20 | 139,88 |
в том числе: | |||||||||
1.1. | на а/м Газель | 6,8 | 26 | 32,8 | |||||
1.2. | на погрузчик | 4,88 | 21 | 25,88 | |||||
1.3. | на шлиф. станок | 18 | 12,6 | 10 | 40,6 | ||||
1.4. | на сверлил. станок | 18 | 12,6 | 10 | 40,6 | ||||
2 | Стоимость смазки | тг/кг | 6,00 | 6,40 | 5,50 | 7,43 | 6,42 | 6,00 | |
3 | Сумма затрат на смазку в год | тг/год | 70,08 | 166,40 | 115,50 | 267,48 | 161,78 | 120 | 901,24 |
4 | Сумма затрат на смазку в мес. | тг/мес | 5,84 | 13,87 | 9,63 | 22,3 | 13,48 | 10 | 75,12 |
5 | Сумма затрат на смазку на ед. | тг/ед | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0,02 | 0,01 | 0,01 | 0,07 |
Расчет потребности инструмента производится исходя из норм расхода обработки деталей на каждое оборудование. (таблица 8)
Таблица 8. Расчет расходов на быстроизнашивающийся инструмент
№ п/п | Наименова-ние оборудова-ния | Инстру-мент | Срок полез. использования, мес. | Цена, тг. | Потребность на год | Потребность в мес. | Потреб-ность на ед. | ||
шт. | тг. | шт. | тг. | тг. | |||||
1 | Шлифоваль-ный | Шлиф. круг | 800 | 200 | 3 | 600,00 | 0,25 | 50,00 | 0,05 |
2 | Сверл. станок | Сверло ф8 | 100 | 35 | 24 | 840,00 | 2 | 70,00 | 0,07 |
Сверло ф6 | 100 | 30 | 24 | 720,00 | 2 | 60,00 | 0,06 | ||
3 | Верстак слесарный | Напильник | 200 | 25 | 12 | 300,00 | 1 | 25,00 | 0,03 |
Итого | 3160,00 | 263,33 | 0,26 |
Как видно из таблицы 8 расходы на быстроизнашивающийся инструмент составляют 236,33 тенге в месяц, 3160 тенге в год и 0,26 тенге на единицу продукции.
В таблице 9 проанализируем расходы на измерительный и прочие инструменты.
Таблица 8. Измерительный и прочий инструмент
№ п/п | Инструмент | Ед. изм. | Потребность на год | Цена, тг. | Сумма в год, тг. | Сумма в мес., тг. | Сумма на ед., тг. |
1 | Рулетка | шт | 4 | 300 | 1200 | 100 | 1 |
2 | Зенкер | шт | 6 | 300 | 1800 | 150 | 1,5 |
3 | Метчик ф6 | шт | 24 | 150 | 3600 | 300 | 3 |
4 | Метчик ф8 | шт | 10 | 250 | 2500 | 208,333 | 2,08333 |
5 | Рубанок | шт | 2 | 2500 | 5000 | 416,667 | 4,16667 |
6 | Пила | шт | 4 | 2000 | 8000 | 666,667 | 6,66667 |
7 | Рейсшина | шт | 2 | 400 | 800 | 66,6667 | 0,66667 |
8 | Угольник | шт | 2 | 300 | 600 | 50 | 0,5 |
9 | Ножницы | шт | 4 | 500 | 2000 | 166,667 | 1,66667 |
10 | Электроды | кг | 45 | 850 | 38250 | 3187,5 | 31,875 |
Итого | 63750 | 5312,5 | 53,125 |
Данные таблицы 9 указывают на то что предприятие ТОО «Алдияр» в год тратит 63750 тенге на измерительные и прочие инструменты, эти же расходы в месяц составляют 5312,5 тенге, а затраты на данные инструмент составляют 5,125 тенге на единицу продукции.
Определим затраты на текущий ремонт оборудования исходя из нормативных ставок. (таблица 10) Объединим все оборудование предприятия, подлежащее ремонту в 3 группы: металлорежущее оборудование (станки), сварочное и транспортное. По каждой группе оборудования по справочнику определяется объем ЕРС (единица ремонтной сложности) механической и электрической части. Нормы затрат в тенге взяты из практики работы малых предприятий с небольшим парком оборудования. По транспортным средствам предусматривается техническое обслуживание.
В стоимость ремонта входит оплата труда ремонтников, отчисления на социальное страхование, стоимость расходных материалов и запасных частей на ремонт.
Услугами сторонних организаций по ремонту не используются.
Таблица 10. Затраты на текущий ремонт оборудования
№ п/п | Группа оборудования | Физ. ед. | Плановый объем ЕРС на все обор. | Нормы затрат в тг. на 1 ЕРС | Затраты в год, тг. | Затраты в мес., тг. | Затраты на ед., тг. | ||
Мех. ч. | Эл. ч. | Мех. ч. | Эл. ч. | ||||||
1 | Металлорежущее | 3 | 26,1 | 27,5 | 33,84 | 36,6 | 1889,17 | 157,43 | 0,16 |
2 | Сварочное | 1 | 8,2 | 36,6 | 299,956 | 25,00 | 0,02 | ||
3 | Транспортное | 2 | Техническое обслуживание | 400,00 | 33,33 | 0,03 | |||
Итого | 2589,13 | 215,76 | 0,22 |
Итак, затраты на текущий ремонт оборудования составляют 2558,13 тенге в год, 215,76 тенге в месяц и 0,22 тенге на единицу продукции.
Величина амортизационных отчислений рассчитывается путем умножения балансовой стоимости на норму амортизации (в процентах, определяется нормативно по справочникам) и деления на 100. Отношение годовых амортизационных отчислений (в тенге) к балансовой стоимости основных фондов, выраженное в процентах, называется нормой амортизации. Балансовая стоимость - та, по которой основные фонды числятся в бухгалтерском балансе. Балансовая стоимость оборудования берется с учетом переоценки. (таблица 11)
Таблица 11. Амортизационная стоимость оборудования
№ п/п | Наименование | Кол-во | Балансовая стоимость, тг. | Амортизация в год | Амортиза ция в мес. тг/мес | Амортизация на ед. .тг/ед | ||||||
на ед. | всего | % | тг/год (ст.5 *ст.6) | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
1 | Шлифовальный станок | 1 | 1233690 | 1233690 | 10% | 123,37 | 10,28 | 0,01 | ||||
2 | Сверлильный станок | 1 | 320000 | 320000 | 8% | 256,0 | 21,33 | 0,02 | ||||
3 | Электросварочный аппарат | 1 | 235000 | 235000 | 13% | 305,5 | 25,46 | 0,03 | ||||
4 | Верстак столярный | 2 | 865000 | 1730000 | 15% | 259,5 | 21,63 | 0,02 | ||||
5 | Верстак слесарный | 2 | 101000 | 202000 | 15% | 303,0 | 25,25 | 0,03 | ||||
6 | Компьютер | 1 | 12000 | 12000 | 13% | 1560,0 | 130,0 | 0,13 | ||||
ИТОГО | 8 |
|
| 2807,37 | 233,95 | 0,24 |
Амортизационные отчисления транспортных средств считаются исходя из мощности двигателя и пробега. (таблица 12)
Таблица 12. Амортизационная стоимость транспортных средств
№ п/п | Наименование | Кол-во | Балансовая стоимость, тыс.тг. | Амортиз. стоимость тыс.тг. в год | Амортиз. стоимость тыс.тг. в месяц | Ам. ст-ть на ед. | |
на ед. | всего | ||||||
1 | Газель | 1 | 95670,0 | 95670,0 | 11480,4 | 956,7 | 0,96 |
2 | Погрузчик | 1 | 61280,0 | 61280,0 | 7353,6 | 612,8 | 0,61 |
ИТОГО | 2 | 156950,0 | 156950,0 | 18834,0 | 1 569,5 | 1,57 |
Данные таблиц 11 и 12 дают представление о амортизационных отчислениях предприятия. Так общая сумма амортизационных отчислений за транспортные средства и оборудование составляет 21641,37 тенге в год, 1803,45 тенге в месяц и 1,81 тенге на единицу продукции.
Таким образом, сметным методом был произведен расчет затрат на содержание и эксплуатацию оборудования. Общая сумма РСЭО составила 547,635 тг. на единицу выпускаемой продукции (4615988,463 тг/год или 507798,39 тг/мес.). Наибольшую долю в РСЭО составляет заработная плата обслуживающего персонала и отчисления на социальные нужды. Топливо, смазочные и обтирочные материалы, амортизация и прочее занимают предпоследнее место по объему затрат. Малая доля электроэнергии в составе РСЭО объясняется спецификой производства мягкой мебели - производство не является энергоемким. (таблица 13)
Таблица 13. Сводная ведомость расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (в тенге)
№ п/ | Наименование статьи затрат | Сумма затрат в год | Сумма затрат в месяц | Сумма затрат на ед. продукции |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Стоимость электроэнергии на приведение в движение рабочих частей оборудования | 3888396,42 | 323663,54 | 323,66 |
2 | Стоимость топлива для транспортных средств | 447583 | 37298,58 | 37,298 |
3 | Стоимость смазочных материалов | 901,24 | 75,10 | 0,08 |
4 | Стоимость обтирочных материалов | 1836 | 153 | 0,15 |
5 | Стоимость быстроизнашивающихся инструментов | 3160 | 263,33 | 0,26 |
6 | Стоимость измерительного и прочего инструмента | 63750 | 5312,5 | 53,125 |
7 | Затраты на текущий ремонт оборудования и транспорта | 2589,13 | 215,76 | 0,22 |
8 | Амортизация оборудования | 2807,37 | 233,95 | 0,24 |
9 | Амортизация транспорта | 18834,00 | 1569,5 | 1,57 |
10 | Зар. плата (основная и дополнит.) вспомогат. рабочих, обслуживающих оборудование: ремонтника, водителей, уборщика | 186000 | 139000 | 130,9 |
11 | Отчисления на соц.нужды | 131,3025 | 13,13 | 0,132 |
ИТОГО РСЭО: | 4615988,463 | 507798,39 | 547,635 |
Таким образом, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на единицу выпускаемой продукции составляют 4615,988 тг.
Процент РСЭО к заработной плате основных рабочих составляет:
4615,988 тг. / 500,2 тг. = 9,22 %.
Далее необходимо рассмотреть общецеховые (общепроизводственные) расходы.
Общецеховые, или так называемые общепроизводственные расходы, включают затраты по содержанию помещений, а также затраты связанные с организацией, обслуживанием и управлением производством.
Они являются условно-постоянными затратами, т.к. они напрямую не зависят от объема выпуска продукции. Примером тому может служить арендная плата или заработная плата директора. Эти выплаты будут производиться в полном размере даже при значительном снижении производства продукции.
На практике в большинстве случаев рассчитывается смета общецеховых расходов и делится на заработную плату основных производственных рабочих. Таким образом, находится процент накладных общецеховых расходов для отнесения их стоимости на единицу готовой продукции. Если объем производства будет падать, то пропорционально уменьшится и заработная плата основных рабочих. В этом случае отношение суммы общецеховых расходов и заработной платы основных рабочих будет больше, чем в первом случае.
Некоторые из статей общецеховых расходов для ТОО «Алдияр» приведены в таблице 14.
Таблица 14. Сводная ведомость общецеховых расходов (в тенге)
№ п/п | Наименование статьи затрат | Сумма затрат в год | Сумма затрат в месяц | Сумма затрат |
1 | Аренда здания | 130500,00 | 13050,00 | 13,05 |
2 | Расходы на освещение помещений | 176020,79 | 17602,08 | 17,60 |
3 | Расходы на отопление помещений | 36400,32 | 3640,03 | 3,64 |
4 | Расход средств на воду для промышленно-бытовых | 7230,24 | 723,02 | 0,72 |
5 | Расходы на спецодежду | 96200,00 | 9620,00 | 9,62 |
6 | Расход средств на мыло | 5400,00 | 540,00 | 0,54 |
7 | Прочие общецеховые расходы (10% от з/платы осн. рабочих) | 602400,00 | 60240,00 | 60,24 |
ИТОГО общецеховые расходы | 1054151,35 | 105415,14 | 105,42 |
Таким образом, общецеховые расходы на единицу выпускаемой продукции составляют 105,42 тг.
Процент же общих накладных общецеховых расходов к заработной плате основных рабочих составляет:
105,42 тг. / 500,2 тг. = 0,21%.
Произведем расчеты общезаводских (общехозяйственных) расходов. (таблица 15)
К общезаводским, или так называемым общехозяйственным расходам относятся заработная плата административно-управленческого персонала, расходы на служебные командировки, общезаводской инвентарь и др.
Общецеховые расходы рассчитываются аналогично общецеховым (процентом от заработной платы основных рабочих). Они также являются условно-постоянными затратами, и напрямую не зависят от объема выпуска продукции.
Таблица 15. Сводная ведомость общезаводских расходов (в тенге)
№ п/ | Наименование статьи затрат | Сумма затрат в год | Сумма затрат в месяц | Сумма затрат |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Зар. плата (основная и дополнит.) | 9852000 | 821000 | 820,1 |
2 | Отчисления на соц.нужды (26,2% от з/платы) | 2581224 | 215102 | 215,1 |
3 | Налог на пользователей автодорог | 54000,00 | 4500,00 | 4,50 |
4 | Налог с владельцев автотранспортных средств | 200,00 | 16,67 | 0,02 |
5 | Плата за услуги по пожарной безопасности | 560,41 | 46,70 | 0,05 |
6 | Проч.общецех.расходы (8% от з/пл.осн. раб.) | 6024000 | 502000 | 502 |
ИТОГО общецеховые расходы | 18511984 | 1542665 | 1541,77 |
Таким образом, общезаводские расходы на единицу выпускаемой продукции составляют 1541,77 тг. Процент же общих накладных общезаводских расходов к заработной плате основных рабочих составляет:
154,77 тг. / 502 тг. = 0,38 %
Наибольшую долю в общезаводских расходах составляет заработная плата.
Такие расходы как: расходы на рекламу (в том числе в печатных изданиях, телевизионная реклама, радиореклама, реклама на щитах и световых экранах); расходы на оформление буклетов своей продукции; расходы на проведение маркетинговых исследований и поиск новых покупателей; расходы на создание собственных торговых точек; оплата услуг юриста, нотариуса при заключении договоров и др. Коммерческие расходы считаются процентом от производственной себестоимости.
Производственная себестоимость на стул рассчитывается путем сложения всех затрат на производство и составляет 2191,825 тг./ед. Процент внепроизводственных расходов примем равным 5%.
Размер внепроизводственных расходов на ед. продукции:
2191,825 тг./ед. * 5% /100 = 109,6 тг./ед.
В рамках анализа формирования стоимости продукции предприятия необходимо произвести расчет общей суммы издержек и определение цены продукции ТОО «Алдияр»
Цена продукции определяется как сумма общих издержек производственного и непроизводственного характера и прибыли. Прибыль определим через рентабельность, т.е. через процент к полной сумме издержек. Полная себестоимость производства стульев составляет 2301,425 тг. на единицу товара. Допустим, что рентабельность составляет 30%.
Производство и реализация одного стула приносит прибыль в размере:
2301,425 * 30% /100 = 345,21 тг.
Таким образом, цена нашей единицы продукции составит 2646,63 тг. (без НДС). (Рыночная цена аналогичного стула - 4000 тг. без НДС).
Расчеты калькуляции стоимости производства стульев на ТОО «Алдияр» приведем в таблице 16.
Таблица 16. Калькуляция на стул производства ТОО «Алдияр» (в тенге)
№ п/п | Наименование статьи затрат | Сумма затрат на ед. | Сумма затрат в мес. (на 1000 шт. стульев) | Сумма затрат в год (на 12000 шт. стульев) |
1 | Сырье и материалы | 21,4441 | 21444,1 | 257329,2 |
2 | Возвратные отходы (вычитаются) | |||
3 | Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций | 1,21949 | 1219,49 | 14633,88 |
4 | Топливо на технолог. цели | |||
5 | Энергия на технолог. цели | |||
6 | Основная и дополнительная заработная плата основных производственных рабочих | 502,00 | 502000,00 | |
7 | Отчисления на социальные нужды (26,2% от з/платы) | 131,524 | 131524 | 1578288 |
8 | Расходы на подготовку и освоение производства | |||
9 | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 547,635 | 507798,39 | 4615988,463 |
10 | Общецеховые расходы | 105,42 | 105415,14 | 105 416,35 |
11 | Ограниченная себестоимость | 1203,82 | 1203820 | 14445840 |
12 | Общезаводские расходы | 1541,77 | 1542665 | 18511984 |
13 | Производственная себестоимость | 2191,825 | 2191825 | 26301900 |
14 | Внепроизводственные расходы (5% от производств. Себестоимости) | 109,6 | 109600 | |
15 | Полная себестоимость | 2301,425 | 2301425 | 27617100 |
16 | Прибыль (15% от полной себестоимости) | 345,21 | 345210 | 4142520 |
17 | Цена | 2646,63 | 2646635 | 31759620 |
18 | НДС (13% от цены) | 343,98 | 343980 | 4127760 |
19 | Продажная цена с НДС | 2990,61 | 2990610 | 35887320 |
Ограниченная себестоимость включает в себя все затраты, производимые предприятием в цехе, т.е. до статьи «Общецеховые расходы» включительно. Производственная себестоимость – это сумма ограниченной себестоимости и общезаводских расходов. Полная себестоимость – это сумма производственной себестоимости и внепроизводственных расходов. Цена складывается из полной себестоимости и прибыли. Продажной ценой считается цена с налогом на добавленную стоимость (НДС) (13% от цены).
Цена с НДС:
2646,63 тг. * 13% = 2990,61 тг.
Но для анализа и расчетов доходов, прибыли и рентабельности и сравнений принимается цена без НДС.
Итак, расчетная цена одного стула составляет 2646,63 тг. В месяц при объеме производства в 1000 штук, выручка предприятия должна составить 2646635 тг. (в год при 12000 шт. – 31759620 тг.). Данное производство стульев является материалоемким (49% всех затрат приходится на сырье и материалы). Доля заработной платы составляет 11%. Также большую долю занимают накладные расходы: 6% РСЭО, 2% общецеховые расходы, 8% общезаводские, 4% внепроизводственные расходы. Прибыль в цене занимает 13%.
Произведем расчеты и представим полученные данные в таблице 17.
Таблица 17. Основные показатели деятельности предприятия ТОО «Алдияр» по производству стульев (в тенге)
№ п/п | Наименование статьи затрат | Сумма затрат на ед. | Сумма затрат в мес. (на 1000 шт. стульев) | Сумма затрат в год (на 12000 шт. стульев) |
1 | Полная себестоимость | 2301,425 | 2301425 | 27617100 |
2 | Прибыль (балансовая) | 345,21 | 345210 | 4142520 |
3 | Цена (выручка) без НДС | 2646,63 | 2646635 | 31759620 |
4 | Налог на имущество | 0,65 | 650,43 | 7805,16 |
6 | Налогооблагаемая база (баланс. пр. – налог на имущество) | 344,56 | 344560 | 4134720 |
7 | Налог на прибыль | 34,456 | 34456 | 413472 |
8 | Чистая прибыль | 310,104 | 310104 | 3721248 |
9 | Отклонение в прибыли (чистая пр. - балансовая пр.) | -35,106 | -35106 | -421272 |
10 | Доход (выручка - полная с-ть + з/п ВСЕХ работников) | 983,305 | 983305 | 11799660 |
11 | Рентабельность производства по чистой прибыли (чист. пр. / полную с-сть * 10% | 9,98% | ||
12 | Рентабельность производства по балансовой прибыли (баланс. пр. / полную с-сть * 100%) | 1,49% |
Из таблицы 17 видно, что на налоги и платежи из балансовой прибыли предприятие теряет 421272 тг. в год.
Доход характеризует конечный результат деятельности предприятия, исчисляемый путем исключения из выручки (без НДС) всех затрат на производство и реализацию продукции, вошедших в полную себестоимость кроме затрат на оплату труда всего персонала предприятия. Для ТОО доход составляет 11799660 тг. в год. Это значит, что именно такую годовую сумму получат предприятие в виде прибыли и работники в виде заработной платы до уплаты налогов с прибыли.
Рентабельность характеризует эффективность работы предприятия за определенный период времени (в данном случае - год) и измеряется в процентах. В данной работе рассчитываем только рентабельность производства. Для сравнения определяем рентабельность производства по чистой прибыли (чистая пр./полную с-ть *100 %) и рентабельность производства по балансовой прибыли (балансовая пр./полную с-сть *100 %).
Первое значение равно 9,98%, второе - 15%. Физически это означает, что на каждый вложенный в производство тенге предприятие получает 9,98 тиын (9,98% с 1 тенге) чистой прибыли (или 1,45 тиын балансовой) на свой расчетный счет, что он возвращает этот вложенный тенге на расходы).
Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие довольно эффективное, поскольку разница в рентабельности в 8,49% является отклонением и себестоимость товара определяется как «оптимальная».