Движение денежных средств от финансовой деятельности

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, получение от других организаций займов, погашение заемных средств и т.п.). [9, с.137]

Отдельное раскрытие информации о денежных потоках как результата финансовой деятельности имеет большое значение, поскольку это может быть полезным для прогнозирования будущих требований инвесторов к денежным потокам, поступающим предприятию. Примерами денежных потоков, проистекающих в результате финансовой деятельности, являются:

- денежные средства, поступающие от выпуска акций и других долевых инструментов;

- денежные платежи владельцам для приобретения или погашения акций предприятия;

- денежные средства, поступающие от выпуска облигаций, займов, долговых обязательств, других краткосрочных или долгосрочных кредитов;

- денежные выплаты кредитных сумм;

- денежные выплаты со стороны арендатора с целью снижения чрезмерной задолженности, имеющей отношение к финансовой аренде. [1, с.55]

Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности» содержит следующие показатели:

Строка  «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» 

Данную строку заполняют акционерные общества, которые получали денежные средства от учредителей (инвесторов) в оплату собственных акций или иных долевых бумаг. Это могут быть денежные средства, полученные в оплату уставного капитала при первичном размещении (эмиссии) акций, или суммы, полученные при дополнительном размещении акций, включая суммы, полученные сверх номинальной стоимости акций (долей).

Показатель данной строки формируется по дебетовому обороту счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» в корреспонденции с кредитовым оборотом счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал.

Строка  «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями»

   По данной строке отражается сумма полученных кредитов от банков и других организаций. Показатель равняется дебетовому обороту по счету 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» в корреспонденции с кредитом счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Строка  «Погашение займов и кредитов (без процентов)»        

По данной строке в круглых скобках отражается величина погашенных кредитов и займов в отчетном и предыдущем периоде, без учета начисленных процентов.

Данный показатель формируется по дебетовому обороту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».

Начисленные проценты по полученным кредитам и займам отражаются в строке 170 «на выплату дивидендов, процентов».

Строка  «Погашение обязательств по финансовой аренде»      

   Данную строку заполняют организации, которые взяли имущество в лизинг и перечисляют лизинговые платежи. Показатель данной строки формируется по дебетовому обороту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».

Строка  «Чистые денежные средства от финансовой деятельности»  

По данной строке отражается разница между суммой поступивших и выбывших денежных средств от финансовой деятельности.

Если величина поступивших денежных средств от финансовой деятельности меньше величины выбывших средств, то данный показатель будет отрицательным и его следует указывать в круглых скобках.

Строка  «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов»      

   По данной строке отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации за отчетный и предыдущий период. Данный показатель рассчитывается как сумма «Чистые денежные средства от текущей деятельности», «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» и «Чистые денежные средства от финансовой деятельности».

Если показатель получится отрицательным, то он указывается в круглых скобках.

Строка «Остаток денежных средств на конец отчетного периода»    

   Показатель данной строки рассчитывается следующим образом: «Остаток денежных средств на начало отчетного года» + (-) «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».

    Полученный показатель должен равняться дебетовому остатку по счетам 50 «Касса» (за минусом сумм на субсчете «Денежные документы»), 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 57 «Переводы в пути», 55 «Специальные счета в банках».

Заканчивается форма данными о курсовых разницах, образовавшихся при расчетах в иностранной валюте. В форме №4 показываются не все курсовые разницы, а только, возникшие по оплаченным доходам и расходам.

Строка  «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю»  

Данную строку заполняют организации, у которых в отчетном или предыдущем периоде осуществлялось движение денежных средств в иностранной валюте.

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. Отражают, на сколько изменился курс иностранной валюты за год, и как это повлияло на составление годовой отчетности, поскольку отчет составляется по курсу Банка России на 31 декабря отчетного года. Так как в бухгалтерском учете все операции в валюте отражались по курсу на дату совершения операций, полученная разница и показывается по этой строке. [4, с.139]