Бюджет прямых материальных затрат

 

Прямые затраты рассчитываются с учетом желаемого запаса материалов на конец периода (прибавляются). В данном случае запас материалов на конец периода запланирован в размере 50% потребности материалов в следующем периоде. Также здесь учитываются запасы материалов на начало периода (вычитаются).

Бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты материалов представлены в таблице 6.

Таблице 6

Бюджет прямых материальных затрат ООО «Русский мех»

показатели	отчетный год 2007	всего за год
количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед:
изделия из кожи	700	482
изделия из меха	354	312
прямые затраты на материалы на единицу изделия тыс. руб./ед.
изделия из кожи	2,2	1,9
изделия из меха	5,8	5,9
прямые затраты на материалы, тыс. руб.
изделия из кожи	1540	910,6
изделия из меха	2053,2	1862,1
прямые затраты на материалы - итого, тыс. руб.	3593,2	2772,7
плюс                          желаемый запас материалов на конец периода, тыс. руб.	898	1141,9
минус                      запас материалов на начало периода, тыс. руб.	16825	2039,95
сумма затрат на покупку материалов, тыс. руб.	-12333,8	1874,7
корректировка		1875

 

Бюджет прямых затрат на оплату труда

 

В бюджете прямых затрат на оплату труда (таблица 7) величины затрат на оплату труда взяты усредненно, исходя из затрат прошлого года с учетом роста заработной платы.

Схема оплаты труда представляет собой традиционную систему, состоящую из аванса (в данном случае 1000 руб. на человека) и окончательного расчета. Данная схема будет учитываться в дальнейшем в бюджете движения денежных средств.

Таблица 7

 

Бюджет прямых затрат на оплату труда ООО «Русский мех» в 2008 г

Показатели				Всего за год
	Изделия из кожи	Изделия из меха
количество единиц, подлежащих изготовлению	482	312		794
прямые затраты труда на единицу изделия, тыс. руб.	1,8	1,9
прямые затраты на оплату труда, тыс. руб.	880,2	555		1435,2

 

Бюджет накладных расходов

 

В данном случае расходы будут общими и включают следующие статьи:

- электроэнергия

- коммунальные услуги;

- заработная плата вспомогательного персонала

- амортизация.

бюджет накладных расходов представлен в таблице 7.

 

 

Таблица 7

 

Бюджет накладных расходов ООО «Русский мех» в 2008 г

показатели	отчетный год 2007	Плановый 2008 г.
электроэнергия	300	292
коммунальные услуги	240	216
заработная плата вспомогательного персонала	106,8	106,8
амортизация	825,6	825,6
аренда	991,2	744
Всего	2463,6	2184,4

 

Бюджет коммерческих расходов. Бюджет управленческих расходов

 

 В бюджете коммерческих расходов ООО «Русский мех» будет только один вид затрат – на рекламу.

Управленческие расходы включают:

- заработная плата управленческого персонала;

- услуги связи;

- расходы на канцтовары;

- прочие расходы.

 

Таблица 8

Бюджет коммерческих и управленческих расходов ООО «Русский мех»

показатели	отчетный год 2007	Плановый 2008 год
Коммерческие расходы		180
реклама	0	180
Управленческие расходы	617,5	736,4
заработная плата управленческого персонала	600	660
услуги связи	36	36
канцтовары	18	14,4
прочие расходы	13	26

 

 

Бюджет доходов и расходов

 

Бюджет доходов и расходов (таблица 9) выполнен в соответствии с международными стандартами, т.к. данный формат предпочтительнее для целей управления и позволяет в дальнейшем увидеть финансовые коэффициенты, не прибегая к дополнительным корректировкам.

 

Таблица 9

Бюджет доходов и расходов ООО «Русский мех»

Показатели	Плановый 2008 год
выручка от реализации	9236,80
прямые затраты
закупки товаров, сырья, материалов	1875,00
основная заработная плата	1435,20
маржинальная (валовая) прибыль	5926,6
накладные расходы	2184,4
коммерческие расходы	180,00
управленческие расходы	736,4
ЕНВД	370,00
Погашение кредитов	520,00
чистая прибыль	1935,8

 

Бюджет движения денежных средств

 

Бюджет движения денежных средств (таблица 10) также выполнен согласно международным нормам, но в несколько упрощенном варианте.

Таблица 10

Бюджет движения денежных средств

Показатели	Планируемый 2008 год
поступило денежных средств	9236,8
выручка от реализации всего	9236,8
направлено денежных средств	6014,6
Оплата товаров и услуг	6014,6
в том числе:
сырье, материалы	1875
прочие прямые расходы
накладные расходы	2184,4
Оплата труда	1435,2
Возврат кредитов	520
кассовый прирост (уменьшение)
Конечное сальдо

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Бюджетирование – это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, позволяющая анализировать прогнозируемые финансовые показатели и управлять с их помощью ресурсами (прежде всего финансовыми как отдельного бизнеса, так и компании в целом).

Основным назначением бюджетирования в стратегическом плане является управление активами компании, рост капитализации, определение инвестиционной привлекательности отдельных направлений хозяйственной деятельности.

Цели бюджетирования, а также его роль в общей системе финансового планирования наиболее полно характеризуются функциями бюджета:

1) Планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации.

2) Коммуникация и координация различных подразделений предприятия и видов деятельности, подразумевающие согласование интересов отдельных работников и групп в целом по предприятию для достижения намеченных целей.

3) Ориентация руководителей всех рангов на достижение задач, поставленных перед их центрами ответственности.

4) Контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины.

5) Повышение профессионализма менеджеров.

Бюджет – это количественное воплощение плана, характеризующее доходы и расходы на определенный период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей. Данные бюджета планируют будущие финансовые операции, т.е. бюджет создается до выполнения предполагаемых действий. Это и определяет роль бюджета как основы для контроля и оценки эффективности деятельности предприятия.

Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой частью.

В качестве объекта исследования и последующего внедрения бюджетирования мною выбрано коммерческое предприятие – ООО «Слава». Данное предприятие специализируется в производстве одежды из кожи и меха, мужской и женской одежды, производит массовый пошив для учреждений и организаций города, изготовление мелких партий на продажу, разработку и пошив коллекций с показом и последующей реализацией изделий, оказание услуг дизайнера-модельера, ремонт одежды, вышивка различных видов.

При изучении финансового состояния ООО «Слава» выявилась низкая ликвидность и неплатежеспособность предприятия, крайне неустойчивое финансовое положение и неэффективное использование ресурсов.

В целом управление финансами на предприятии мною было оценено по следующим объектам финансового менеджмента:

1) Управление финансовыми рисками носит консервативный характер, т.е. все меры принимаются при наступлении неблагоприятной ситуации. Особенно наглядно это видно по показателям ликвидности баланса.

2) правление оборотным капиталом носит скорее стихийный, неупорядоченный характер.

3) Крайне неэффективной можно оценить работу по управлению производственными запасами. Даже не прибегая к финансовым расчетам оптимального количества запасов, можно увидеть по данным баланса, что запасы ТМЦ составляют значительную часть всех активов.

4) Работу по управлению денежными средствами также можно признать крайне неэффективной.

5) Отсутствует анализ и управление затратами, себестоимостью и ценой реализации продукции.

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

3. Все положения по бухгалтерскому учету. М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2005.

4. Акулов В.Б. Финансовый менеджмент. Петрозаводск, 2002.

5. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. М: Финансы и статистика, 2005.

6. Бадаш Х.З. Экономика предприятия. Ижевск,2006.

7. Бухалков М.И. Планирование на предприятии. М.: ИНФРА-М, 2005.

8. Головизнина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. М. 2007.

9. Гольдштейн Г.Я., Гуц А.Н. Экономический инструментарий принятия управленческих решений. Таганрог, 2006.

10. Карпов А.Е. Бюджетирование, как инструмент управления. М.: Результат и качество, 2003.

11. Кобец Е.А. Планирование на предприятии. Таганрог, 2006.

12. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М. 2003.

13. Савицкая Г.В. Экономический анализ. М. 2007.

14. Финансовый менеджмент. Под ред. Поляка Г.Б. М. 2006

15. Финансовый менеджмент: теория и практика. Под ред. Стояновой Е.С. М. 2004.

16. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование. М.: Финансы и статистка, 2007.

17. Солнцев И.В. Общая схема бюджетирования на предприятии// Финансовый менеджмент,2003, №3.

18. Мамочкин Е. Взаимосвязь планирования, бизнес-планирования и бюджетирования// Финансовая газета, 2007, №42.

19. Колесников С. Н. Бюджетирование: теория и реализация// Экон-Профи, ноябрь 2003.

20. Бурцев В.В. Через бюджетирование к эффективному менеджменту// Финансовый менеджмент, 2005, №1.

21. Кравцова Л. Эликсир неудачи// Эксперт Урал №24, 28 июня 2004.

22. Есипович Ф. Не просто экономия// Эксперт Северо-Запад №23, 19 июня 2006.

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

Приложение 1

 

Бухгалтерский баланс ООО «Русский мех»

актив	код показателя	2005	2006	2007
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ                          Нематериальные активы	110
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130	214	1413	1650
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
	151
Итого по разделу I	190	214	1413	1650
II. Оборотные активы                                                        Запасы	210	202	18509	898
в том числе:                                                                       сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	142	16825	898
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213		8
готовая продукция и товары для перепродажи	214	60	1676	0
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
	218
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	53	453	529
в том числе покупатели и заказчики	241	53	21
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	379	410	478
Прочие оборотные активы	270
	271
Итого по разделу II	290	634	19372	1905
БАЛАНС	300	848	20785	3555
Пассив	код показателя	2005	2006	2007
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ                            Уставный капитал	410	10	10	10
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе:                                                         резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
	433
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	467	787	1528
Итого по разделу III	490	477	797	1538
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА                  Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
	521
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА                    Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	371	19988	2017
в том числе:                                                              поставщики и подрядчики	621	323	19941	1978
задолженность перед персоналом организации	622		28	21
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	5	4	4
задолженность по налогам и сборам	624	10	14	13
прочие кредиторы	625	33		1
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
прочие краткосрочные обязательства	660
	661
Итого по разделу V	690	371	19988	2017
БАЛАНС	700	848	20785	3555

 

 

Приложение 2

 

Отчет о прибылях и убытках ООО «Русский мех»

 

показатель		2005	2006	2007
наименование	код
доходы и расходы по обычным видам деятельности
выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	1824	3691	6638
	011
себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	1355	2904	4810
	021
валовая прибыль	029	469	787	1828
коммерческие расходы	030			300
управленческие расходы	040
прибыль (убыток) от продаж	050	469	787	1528
прочие доходы и расходы
проценты к получению	060
проценты к уплате	070
доходы от участия в других организациях	080
прочие операционные доходы	090
	091
прочие операционные расходы	100	2	0	0
	110
внереализационные доходы	120
	121
внереализационные расходы	130
	131
прибыль (убыток) до налогообложения	140	467	787	1528
отложенные налоговые активы	141
отложенные налоговые обязательства	142
текущий налог на прибыль	150
	180
чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	467	787	1528
СПРАВОЧНО.                                       Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
базовая прибыль (убыток) на акцию	201
разводненная прибыль (убыток) на акцию	202