Понятие денег, предпосылки их появления, их функции

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Ульяновский Государственный Технический Университет

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Тема: Учет и контроль денежных средств на примере (предприятия

ООО «Контур»)

 

 

Студент               Драгунова Елена Александровна

                    ______________________________________________________

 

Руководитель    Варнакова Галина Федоровна                                                 

                    ______________________________________________________

 

Рецензент         Голубева Галина Александровна

              _______________________________________________________

 

 

Допустить к защите ГАК

                                                                             Зав.кафедрой

 

                                                                             ____________________

 

«_____» ____________2006г.

 

 

Ульяновск 2006

Содержание

Введение……………………………………………...………………………….…….....4    Глава 1 Экономическая сущность денежных средств и их контроля………....6

1.1 Понятие денег, предпосылки их появления, их функции……..…………...7

1.2  Организация безналичных расчетов……………………………………….11

1.3  Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств………………21

1.4  Учет денежных средств в соответствии с МСФО………………………….24

Глава 2 Организация учета денежных средств в ООО «Контур»………….................28

2.1  Экономическая характеристика ООО «Контур»…………………………..28

2.2  Организация учета денежных средств в ООО «Контур»………................32

2.2.1 Учет кассовых операций на примере ООО «Контур»…………………..38

2.3 Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Контур»………..…...46

2.4 Оценка  платежеспособности предприятия ООО «Контур»……...............58

Глава 3 Сущность контроля денежных средств  на примере ООО «Контур»………65

3.1 Контроль состояния учета денежных средств в кассе ООО «Контур»………………………………………………………………………..…69

3.2 Контроль  отражения  кассовых    операций   в бухгалтерском учете…………………………………………………………………………..…...72

3.3 Пути  совершенствования      учета     и    контроля      денежных  средств……………………………………………………………………….….....74

Заключение……………………………………………………………………….………76

Список использованных источников…………………………………………...............78

Приложение А …………………………………………………………………...............81

Приложение Б…………………………………………………………………..………..82

Приложение В…………………………………………………………………………....83

Приложение Г…………………………………………………………………………....84

Приложение Д……………………………………………………………………………85

Приложение Е……………………………………………………………………………87

Приложение Ж…………………………………………………………………...............88

Приложение И………………………………………………………………………….89

Приложение К………………………………………………………………………….90

Приложение Л …………………………………………………………………………91

 

Введение

Осуществляя деятельность, предприятие вступает в хозяйственные связи с другими предприятиями, организациями и лицами. Происходит постоянный кругооборот денежных средств предприятия, который вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчёты могут быть внешними и внутренними, а так же наличными и безналичными.

Денежные средства являются самыми высоколиквидными активами предприятия, это финансовые ресурсы организации, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств.

Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками, расчёты с покупателями и заказчиками. Платёжеспособность, финансовое положение и инвестиционная привлекательность зависит от состояния таких расчётов. Данные расчёты осуществляются в денежной форме. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.

К внутренним расчетам относятся расчёты с подотчётными лицами, расчёты с персоналом по прочим операциям. Устойчивый оборот средств обеспечивается правильной организацией расчётных операций, что ведет к укреплению договорной и расчётной дисциплины и улучшение финансового состояния предприятия. Большинство расчётов производится безналичным путем. С помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте, ведутся безналичные расчеты. Денежные средства перечисляются со счета плательщика на счет получателя. Именно поэтому большое значение имеет учёт денежных средств и контроль за их обращением на расчётных и валютных счетах в банках. Профессиональное, правильное использование денежных средств приносит предприятию дополнительный доход, а значит, необходимо постоянное, рациональное вложение временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учёт денежных средств имеет особое значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Предприятия основную массу произведенной продукции реализуют. Они реализуют также выполненные на сторону услуги и работы своих вспомогательных, обслуживающих и промышленных производств. Полученная выручка должна превышать сумму затрат на производство и сбыт, т.е. предприятие, прежде всего, направлено на получение прибыли. Выручка выступает как один из главных источников поступления финансовых ресурсов и денежных средств. В связи с тем, что наличные расчеты между юридическими лицами строго лимитированы, основной поток денежных средств поступает на расчетные счета организации.

В настоящее время существует кризис неплатежей, поэтому важно правильно регулировать денежный поток. Контроль движения денежных средств является одной из основных задач для предприятия.

Цель – освоение полного цикла учетной и финансовой работы центральной бухгалтерии предприятия, сбор и анализ материалов по учету движения и контролю денежных средств.

    Для осуществления данной цели были поставлены следующие задачи:

- изучить особенности учета кассовых операций;

- изучить особенности учета расчетов по расчетному счету;

 -изучить методы и способы контроля за движением денежных средств;

 -наметить пути совершенствования учета и контроля денежных средств.

Основной целью данной работы является учёт и контроль за движением денежных средств в кассе и на расчётном счете, а также расчетов с подотчетными лицами, поставщиками и подрядчиками, касающихся наличных денежных средств.

    Методическими основами исследований явились Положение по бухгалтерскому учету, порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Центральным Банком РФ, Указы Президента Российской Федерации, Постановления правительства, законодательные акты, инструкции Министерства Финансов РФ.

ГЛАВА 1 Экономическая сущность денежных средств и их

Контроля

 

В условиях рыночной экономики функция контроля становится ведущей в государственном управлении. Получив широкую хозяйственную самостоятельность, решая вопрос об источниках привлечения финансовых ресурсов и распределении получаемого дохода, хозяйствующие субъекты несут ответственность за законность своей деятельности и достоверное отражение своих финансовых результатов в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

    Контроль может носить правовой, административный характер; большое значение имеет технический, экономический контроль; хозяйствующие субъекты организуют экономический и общехозяйственный контроль. Особое место в системе контрольных функций занимает финансовый контроль.

    Термин «контроль» в научной и практической деятельности употребляется достаточно часто. Многие исследователи проблем социального управления и права обращаются к вопросам организации и проведения контроля, в той или иной мере освещая цели, задачи, функции, механизм контроля, сферы компетенции контрольных органов [30, с. 7].

    Для своевременного состояния научной разработки проблем контроля характерен дифференцированный подход специалистов к анализу его сущности. Контроль определяют по-разному: как средство, фактор, форму, элемент, функцию, вид деятельности, систему, обратную связь, условие, регулятор, гарант, явление, институт, метод, правомочие и т.д. Это, очевидно, не столько отражает стремление дать универсальную трактовку понятия контроля, сколько является следствием подхода к данному вопросу с точки зрения интересов представителей различных научных направлений: философии, теории управления, политики, и др.

    Необходимо признать, что говорить о контроле вообще не целесообразно. Существуют различные виды контроля, каждый из которых характеризуется такими элементами как:

- субъект контроля;

- субъект, принимающий решение по результатам контроля (это может быть субъект контроля или субъект, в интересах которого контроль осуществляется);

- объект контроля;

- предмет контроля;

- цель контроля;

- задачи контроля;

- принципы контроля;

- методы контроля;

- техника и технология контроля;

- процесс контроля.

В научной литературе можно встретить упоминание экономического, хозяйственного, административного, технического и финансового контроля.

Понятие денег, предпосылки их появления, их функции

Являясь материальной основой финансовых отношений, деньги участвуют в кругообороте промышленного капитала. Деньги обслуживают производство и организацию общественного капитала выступая в виде денежных потоков, которые движутся как внутри первого подразделения так и внутри второго подразделения (производство предметов потребления), а также между этими подразделениями.

Понятию «деньги» даётся множество определений, но каждое определяет как всеобщий эквивалент.

Деньги - историческая категория, известны с далёкой древности и появились они как результат более высокого развития производительных сил и товарных отношений.

 Деньги - особый товар, главной функцией которого является выполнение общего эквивалента. Им отводился общественная роль выражать стоимость остальных товаров. В деньгах, как и в любом товаре, выражаются вещественные отношения между людьми в процессе производства и обмена. Выделяют функции денег, такие как: всеобщее средство обмена, измеритель стоимости и расчётная единица, средство накопления стоимости.

В отечественной экономической теории выделены четыре функции:

- средства обращения;

- средства накопления;

- средства платежа;

- меры стоимости.

Зарубежные теоретики выделяют три функции денег:

- средства обмена;

- средства накопления;

- мерила ценностей.

Все эти функции денег находятся в диалектическом противоречии между собой и совершенно очевидно, что деньги представляют собой не просто имущество, а ещё и средство платежа.

Деньги как особый вид универсального товара, используемого в качестве всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всех других товаров. Деньги представляют собой товар, выполняющий функции средства обмена, платежа, измерения стоимости, накопления богатства.

Другое определение денег как металлических или бумажных знаков, являющихся мерой стоимости при купле продаже, и выполняющих роль всеобщего эквивалента, то есть выражающих стоимость всех других товаров и обмениваемых на любой из них. Выделяют безналичные, бумажные, военные, кредитные, медные, металлические, мировые, наличные, эластичные, электронные деньги.

Сущность денег заключается в том, что - это специфический товарный вид с натуральной формой которого срастается общественная функция всеобщего эквивалента. Сущность денег выражается в единстве трёх свойств:

- всеобщей непосредственной обмениваемости;

- кристаллизации меновой стоимости;

- материализации всеобщего рабочего времени.

Следовательно, деньги, возникшие из разрешения противоречий товара, являются не техническим средством обращения, а отражают глубокие общественные отношения.

Пять функций денег:

- мера стоимости;

- средства обращения;

- средства образования сокровищ, накоплений и сбережений;

- средства платежа;

- мировых денег.

Ранней формой металлических денег были слитки разной формы (проволоки, пластины и др.) В VIII в. до н. э. в обращении находились различные слитки с определённым весом металла. В связи с этим наименования многих денежных единиц отражают весовые единицы. В Киевской Руси гривна представляла собой фунт серебра, а рубленная пополам - рубль. Чеканка монет на Руси стала производиться с IX - X в.в. К началу XX в. в ведущих промышленно развитых странах мира был установлен золотой монометаллизм, при котором, ведущая роль принадлежала золоту, а серебро считалось мене ценным металлом, из которого чеканили разменные монеты. Золото было вытеснено бумажными и кредитными деньгами.

В России бумажные деньги (ассигнации) были введены в оборот во время правления Екатерины II в 1769 г. Сущность бумажных денег заключается в том, что это - денежные знаки, выпускаемые для покрытия бюджетного дефицита и обычно не разменные на металл, но наделённые государством принудительным курсом.

Особенностями бумажных денег является их неустойчивость и обесценение, которые могут быть вызваны причинами:

- избыточный выпуск в обращение;

- упадок доверия к правительству, которое выпустило деньги;

- неблагоприятный баланс.

Расширение коммерческого и банковского кредита в хозяйстве и условия, когда товарные отношения приобрели всеобъемлющий характер, привело к тому, что всеобщим товаром контрактов становятся кредитные деньги, которые принадлежат к высшей сфере общественно - экономического процесса и управляются совершенно другими законами.

Кредитные деньги прошли следующую эволюцию: вексель, акцептованный вексель, банкнота, чек, электронные деньги, пластиковые карточки.

Механизация и автоматизация банковских операций, переход к широкому использованию ЭВМ способствовали возникновению новых методов погашения или передачи долга с применением электронных денег. Например, в США в 70-х годах была создана система платежей на электронной основе, получившая название системы электронных переводов денежных средств - ЕФТС (Electronic Funds Transfer System).

На базе внедрения ЭВМ в банковское дело возникла возможность замены чеков кредитными карточками. Это - средство расчётов, замещающее наличные деньги и чеки, а также позволяющее владельцу получить в банке краткосрочную ссуду. Кредитные карточки применяются в розничном торговом обороте и сфере услуг.

В истории развития денег, можно найти такие определения денег, как деньги – это блага, выполняющие функции средства измерения ценности остальных благ (всеобщего эквивалента) или средства осуществления расчётов при обмене (средства обмена). Деньги – это те блага, которые обладают повышенной ликвидностью. Деньги - это экономическая категория, в которой проявляются и с помощью которой строятся отношения между людьми.

На современном этапе развития по отношению к организациям и предприятиям применяют термин денежные средства.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.