Освобождение от НДФЛ доходов при ликвидации КИК: еще можно успеть

По новым правилам п. 60 ст. 217 НК РФ доход физлица освобождается от налога, если одновременно с декларацией по НДФЛ подано заявление об освобождении доходов с приложением необходимых документов, а ликвидация иностранного лица завершена в определенные сроки (см. таблицу).

 

Ситуация	Предельный срок ликвидации
Общее правило	1 марта 2019 года
Решение акционеров или иных уполномоченных лиц о ликвидации иностранной организации принято до 1 июля 2018 года, но ликвидацию невозможно завершить до 1 марта 2019 года из-за требований личного закона этой организации, ограничений или из-за ее участия в судебной тяжбе	365 календарных дней с даты окончания действия таких обстоятельств
По личному закону иностранной организации есть минимальный период владения акциями (долями, паями), при несоблюдении которого придется заплатить налог за рубежом, этот период начался до 1 января 2015 года, а завершится после 1 марта 2019 года	365 календарных дней с даты окончания минимального периода владения

 

Новшество распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Напомним, по прежним правилам ликвидацию нужно было завершить до 2018 года (если не действовали исключения).

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 19.02.2018 N 34-ФЗ

 

С 10 февраля 2018 года

 

С 10 февраля 2018 года

Вступил в силу приказ с новой формой 2-НДФЛ

С 2018 года законодательно установлено: если до окончания реорганизации юрлицо не сдало справку 2-НДФЛ, представить ее должен правопреемник. Это послужило основной причиной большинства нововведений, касающихся справки 2-НДФЛ.

Новая форма отличается от предыдущей следующим:

- введены поля "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации". Их заполняют только правопреемники реорганизованных юрлиц;

- в поле "Налоговый агент" раздела 5 правопреемник налогового агента должен вносить "1", как и налоговый агент. Представитель правопреемника указывает "2", как и представитель налогового агента;

- нужно указывать не только наименование, но и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя;

- из раздела 2 удалено поле "Адрес места жительства в Российской Федерации" с его элементами "Почтовый индекс", "Код субъекта", "Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом", "Корпус", "Квартира". Нет также полей "Код страны проживания" и "Адрес";

- из названия раздела 4 исчезло упоминание об инвестиционных вычетах;

- изменился штрихкод.

Остальные корректировки формы технические.

В порядке заполнения и приложениях к нему предусмотрены следующие правила заполнения справки правопреемниками за реорганизованных юрлиц:

- если подается корректирующая или аннулирующая справка, то в поле "N____" нужно вносить номер ранее поданной справки и новую дату составления;

- в поле "Признак" нужно указать "3" (если подается обычная справка 2-НДФЛ) или "4" (если сообщается о неудержанном налоге);

- нужно указывать код ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или ее обособленного подразделения;

- в поле "Налоговый агент" раздела 1 требуется указывать название реорганизованной организации либо ее обособленного подразделения;

- необходимо заполнить поле "Форма реорганизации (ликвидации) (код)", указав подходящее значение: 1 - преобразование, 2 - слияние, 3 - разделение, 5 - присоединение, 6 - разделение с одновременным присоединением, 0 - ликвидация;

- в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" нужно привести данные реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Налоговики учли рассмотренные поправки в формате подачи 2-НДФЛ в электронном виде. Новшества действуют начиная с представления сведений за 2017 год.

Изменения предусмотрены Приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@

 

С 1 января 2018 года

 

С 1 января 2018 года

Появились дополнительные коды для справок 2-НДФЛ

ФНС дополнила перечни кодов доходов и вычетов. Новшества применяются с 1 января 2018 года, в том числе при оформлении справок за прошлый год.

Появились следующие новые коды доходов:

- 2013 - компенсация за неиспользованный отпуск;

- 2014 - облагаемая НДФЛ часть выходного пособия и иных выплат при увольнении;

- 2301 - штраф и неустойка по Закону о защите прав потребителей;

- 2611 - списанный с баланса безнадежный долг;

- 3023 - процент или купон по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.

Прежде все перечисленное подпадало под код 4800 "Иные доходы".

Для вычетов новый код лишь один - 619. Им обозначается положительный финансовый результат от операций на индивидуальном инвестиционном счете.

Изменения предусмотрены Приказом ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@

 

С 1 января 2018 года

В НК РФ закреплены правила подачи отчетности по НДФЛ при реорганизации

Из п. 5, которым дополняется ст. 230 НК РФ, следует: независимо от формы реорганизации правопреемник обязан подать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за реорганизованное юрлицо, если оно само не сделало этого. Обновленные формы документов уже появились.

ФНС отметила, что правопреемник не должен включать в одну справку 2-НДФЛ данные о доходах, выплаченных им, и о доходах, которые выплатил правопредшественник. В справке, сдаваемой за него, нужно указать ОКТМО правопредшественника либо его обособленного подразделения. Представлять же справку следует в налоговый орган по месту своего нахождения.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

 

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

 

С 19 февраля 2018 года

 

С 19 февраля 2018 года