Отчетность при ОСН. Документы, предоставляемые при сдаче отчетности на ОСН

В налоговые органы ежеквартально предоставляется следующая бухгалтерская отчетность:

1. Баланс. Форма №1. Ежеквартально.

2. Отчет о финансовых результатах. Форма №2. Ежеквартально.

3. Отчет об изменениях капитала. Форма №3. Ежегодно.

4. Отчет о движении денежных средств. Форма №4. Ежегодно.

5. Приложение к бухгалтерскому балансу. Форма №5. Ежегодно.

6. Отчет о целевом использовании полученных средств. Форма №6. Ежегодно.

7. Пояснительная записка. По необходимости.

8. Среднесписочная численность. Ежегодно.

Под систему в виде ЕНВД попадает деятельность, связанная с розничной торговлей (S_{торг.зала} не более 150 м², среднесписочная численность не более 100 чел., доля участия в уставном капитале др. организаций не более 25%). Переход на эту систему предполагает замену налога на прибыль, НДС и налога на имущество аптеки ЕНВД.

Вмененный доход налогоплательщика – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов

УСН возможна при условии:

►доход за 9 месяцев предшествующего года без НДС составил не более 45 млн. руб.; отсутствие филиалов и представительств; доля участия в уставном капитале др. организаций не более 25%; среднесписочная численность не более 100 чел.; остаточная стоимость ОС и НМА не превышает 100 млн. руб.

Переход на эту УСН предполагает замену налога на прибыль, НДС и налога на имущество аптеки налогом на доходы или на доходы, уменьшенные на величину расходов. Остальные налоги и взносы уплачиваются в установленном порядке.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета являются:

►первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

►аналитические регистры налогового учета;

►расчет налоговой базы.

Авансовые платежи – это предварительные платежи по налогу.

Налоговая декларация и расчёт авансового платежа – письменное заявление налогоплательщика на бланке установленной формы, содержащее данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов.

Синтетический БУ налогов и страховых взносов ведётся на счетах 68 и 69, для каждого вида налога, сбора, взноса открываются субсчета.

21. Товарный отчет: значение, структура, порядок составления. Методика расчета реализ. ТН.

Для контроля за работой МОЛ, сохранностью и движением запасов периодически МОЛ составляют и передают в бухгалтерию отчеты о движении запасов, в том числе товарный отчет. В случае коллективной материальной ответственности товарный отчет составляет руководитель коллектива МОЛ.

Порядок составления и форма товарного отчета регламентируется следующими документами:

1) «Методическими указаниями по БУ МПЗ», утвержденными приказом МФ РФ № 119 от 2001 г. (28.12.2001г.).

2) Постановлением Госкомстата по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций № 132 от 1998 г. (25.12.1998 г.).

3) Приказ МЗ СССР «Об утверждении специализированных (внутриведомственных) форм первичного бухгалтерского учета для хозрасчетных аптечных учреждений» № 14 от 1988 г. (08.01.1988 г.).

4) Методические рекомендации МЗ РФ «О внутриведомственном первичном учете ЛС и других медицинских товаров в организациях розничной аптечной сети всех организационных форм, расположенных на территории РФ» № 98/124 от 1998 г. (14.05.1998 г.).

Товарный отчет является документом оперативной отчетности. Отчет можно составлять по типовой форме ТОРГ-29, ведомственной АП-25 (А-2.28) или самостоятельно разработанной аптекой. Периодичность составления товарного отчета зависит от объемов деятельности и устанавливается учетной политикой аптеки, но не реже 1 раза в месяц для МОЛ аптеки. Для МОЛ филиалов (аптечных пунктов, киосков) периодичность может быть другой, например, 1 раз в 10 дней. Обязательно составление товарного отчета перед проведением инвентаризации.

Товарный отчет состоит из адресной и предметной частей. В адресной части указываются:

1) наименование организации;         2) должность, фамилия и инициалы МОЛ;

3) номер отчета (нумерация отчетов должна быть последовательной с начала года);

4) период, за который он составляется.

В предметной части отчета раскрывается структура товарного баланса, а именно, остаток товара на начало отчетного периода, поступление и расход товара за отчетный период, остаток на конец отчетного периода. Предметная часть отчета состоит из двух частей: приходной и расходной.

В первой строке приходной части отражается остаток товара на начало, который берется из предыдущего отчета как остаток на конец отчетного периода или из инвентаризационной описи, если отчет составляется после проведения инвентаризации.

В приходную часть отчета на основании первичных документов вносятся приходные товарные операции и подводятся итоги по поступлению товара.

В расходной части на основании первичных документов отражаются расходные операции и подводятся итоги по расходу. В конце расходной части вносится остаток на конец отчетного периода, рассчитанный по формуле товарного баланса Ок = Он + П – Р.

Остаток определяет сумму товара находящегося на ответственном хранении у МОЛ на конец отчетного периода.

Движение товара отражается в зависимости от выбранного способа его оценки либо только в оптовых ценах, либо в двух ценах (розничной и оптовой) с одновременным учетом торговой наценки.

Отчет составляется в 2-ух экземплярах и с оправдательными документами передается в бухгалтерию. Оправдательные документы прикладываются к отчету в хронологической последовательности, их общее количество указывается в отчете. Бухгалтер принимает отчет и делает отметки об этом на обоих экземплярах отчета. После проверки правильности составления отчета бухгалтер делает об этом запись в обоих экземплярах отчета. Эта запись подтверждается подписью МОЛ.

Первый экземпляр отчета с оправдательными документами остается в бухгалтерии, а второй возвращается МОЛ.

В случае обнаружения ошибки бухгалтер делает соответствующие исправления, которые вносятся в оба экземпляра отчета. Исправления должны быть подтверждены МОЛ. К товарному отчету прилагается реестр о движении денежных средств.

Расчёт реализованных за отчетный период торговых наложений производится по формуле:

ТН_Р = ТН_ОН + ТН_П – ТН_В – ТН_ОК

Средний уровень ТН = (ТН_ОН + ТН_П – ТН_В / Р_{Р.Ц. без НДС} + О_{К Р. Ц. без НДС}) × 100%, где

ТН_ОН – наложения на остаток товаров на начало отчетного периода;

ТН_П – наложения на поступивший товар; ТН_В – наложения на выбывший товар;

Р_{Р.Ц. без НДС} – реализация товара за отчетный период;

О_{К Р.Ц. без НДС} – остаток товаров на конец отчетного периода.

Расчёт наложенийна остаток товаров на конец отчетного периода производится по формуле:

ТНок = Ок р.ц. без ндс × Ср. ур. ТН / 100%

22. Доходы и расходы аптечной организации: понятие, классификация для целей бухгалтерского и налогового учета, учет.

Экономической основой получения экономических выгод является создание новой стоимости товара, работы, услуги и последующее приобретение её потребителем. Доходы организации в зависимости от характера и условий их получения подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

 

Величина доходов зависит в основном от объёма реализованной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, цен на них и дебиторской задолженности.

Доходы зависят также от финансовой дисциплины покупателей продукции и потребителей работ и услуг. Чем выше доля дебиторской задолженности в составе доходов, тем меньшими финансовыми ресурсами располагает организация. Это создает угрозу возобновляемости производственного процесса вследствие несвоевременности исполнения обязательств перед персоналом, государством и поставщиками.

Доходами от обычных видов деятельности (или иначе – выручкой) признаются поступления от продажи продукции и товаров либо связанные с выполнением работ (оказанием услуг). Выручка отражается в бухгалтерском учете по кредиту 90 “Продажи”.

В зависимости от предмета деятельности организации выручкой также могут являться:

арендная плата – для организаций, предметом деятельности которых является предоставление за плату своих активов в аренду сторонним лицам (физическим и юридическим);

плата за пользование объектами интеллектуальной собственности (лицензионные платежи, включая роялти – компенсация за использование патента, авторского права и т. п.) – для организаций, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

доходы от участия в уставных капиталах др. организаций – для организаций, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах др. организаций.

Если соответствующие виды деятельности не являются предметом деятельности организации, эти поступления признаются операционными доходами (отражаются по кредиту 91 “Прочие доходы и расходы”).

Расходы организации – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации.

23. Порядок формирования и учета финансового результата хозяйственно-финансовой деятельности аптечной организации. Отчет о прибылях и убытках. Использование прибыли.

Механизм формирования прибыли – прибыль формируется путем сложения поступлений доходов поступивших на предприятие, и вычета из них соответствующих расходов и отчислений.

Аптеки получают основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и др. вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и затратами на ее производство и продажу:

Прибыль = Выручка за минусом налогов – Затраты.

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 «Продажи». На нём учитывают доходы и расходы, связанные с обычными видами деятельности организации, а также определяют финансовый результат по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость. Т.е. различают прибыль бухгалтерскую и чистую экономическую прибыль. Как правило, под экономической прибылью – понимается разность между общей выручкой и внешними и внутренними издержками. Прибыль, определяемая на основании данных бухгалтерского учета, представляет собой разницу между доходами от различных видов и внешними издержками.

На счете прибылей и убытков финансовые результаты деятельности предприятия отражаются в двух формах:

1) как результаты (прибыль или убыток) от реализации продукции, работ, услуг, материалов и иного имущества, с предварительным выявлением их на отдельных счетах реализации;

2) как результаты, не связанные непосредственно с процессом реализации, так называемые внереализационные доходы (прибыли) и потери (убытки).

Внереализационные доходы и потери прямо отражаются по кредиту и дебету счета 99 «Прибылей и убытков» без предварительной записи на каких-либо других счетах.

Отчет о прибылях и убытках х-ет результаты деятельности организации за отчетный период и показывает, каким образом она получила прибыли и убытки (путем сопоставления доходов и расходов).

Отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннею анализа получения прибыли.

Информация, представленная в отчете, позволяет оценить изменение доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, проанализировать состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, а также выявить факторы формирования конечного финансового результата. Обобщив результаты анализа, можно выявить неиспользованные возможности увеличения прибыли организации, повышения уровня ее рентабельности.

Чистая прибыль – часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.

При распределении прибыли исходят из следующих принципов:

1) первоочередное выполнение финансовых обязательств перед бюджетом;

2) прибыль, оставшаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, распределяется на накопление и потребление в соответствии с экономически обоснованными пропорциями. Ориентиром для установления соотношения между накоплением и потреблением должны быть состояние производственных фондов и конкурентоспособность. В процессе распределения чистой прибыли хозяйствующий субъект может самостоятельно определять способ распределения прибыли.

Распределение чистой прибыли может быть осуществлено посредством образования спец. фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервных фондов либо путём непосредственного распределения чистой прибыли по отдельным направлениям. В первом случае хозяйствующий субъект должен дополнительно составить сметы расходования фондов потребления и накопления в виде дополнения к финансовому плану. Во втором случае распределение прибыли отражается в финансовом плане.

 

24. Отчетность аптечной организации: значение, виды. Бухгалтерская отчетность: состав, правила составления и сроки предоставления.

Отчётность – единая система обобщающих показателей, характеризующих условия и результаты деятельности организации. По содержанию: 1) оперативная; 2) статистическая; 3) налоговая; 4) управленческая; 5) бухгалтерская (финансовая)

Бухгалтерская отчетность (БО) – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации, о результатах ее деятельности, составляется на основе данных БУ.

Посредством бухгалтерской отчетности реализуется основная задача бухгалтерского учета – формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении и представление этой информации внутренним и внешним пользователям.

Состав бухгалтерской отчетности.

1. Бухгалтерский баланс. Форма № 1.

2. Отчет о финансовых результатах. Форма № 2 и приложения.

3. Отчет об изменениях капитала. Форма № 3.

4. Отчет о движении денежных средств. Форма № 4.

5. Приложение к бухгалтерскому балансу. Форма № 5.

6. Отчет о целевом использовании средств. Форма №6 – для некоммерческих организаций.

К отчетности прилагаются пояснения к ББ и отчёту о финансовых результатах.

Бухгалтерская отчетность составляется с нарастающим итогом с начала отчетного года: за месяц, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год (с 1 января по з1 декабря).

Данные БО представляются за 3 года: отчетный, предыдущий и предшествующий предыдущему. Вычитаемые показатели (с/с реализованных товаров, налог на прибыль) или отрицательные величины (убыток) указываются в круглых скобках.

Оценка активов осуществляется по фактической стоимости, т. е. за вычетом регулирующих величин (амортизации ОС, НМА, торговых наценок), товары – по цене приобретения (по с/с).

Данные годовой отчетности должны подтверждаться данными инвентаризации.

Датой составления БО считается последний день отчетного периода. БО считается составленной после подписания её экземпляра на бумажном носителе руководителем аптеки, подпись должна содержать дату подписания. Хранится БО не менее 5 лет, ответственность за хранение возлагается на руководителя.

25. Учетная политика аптечной организации: понятие, правила формирования, положения и способы раскрытия, порядок изменения.

Учетная политика аптечной организации – это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.Учетная политика формируется исходя из установленных ПБУ 1/98 допущений и требований и формируется главным бухгалтером/бухгалтером организации и утверждается руководителем организации.При этом утверждаются:

◄выбранные организацией варианты учета и оценки объектов учета;

◄рабочий план счетов БУ, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения БУ в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

◄формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

◄порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

◄правила документооборота и технология обработки учетной информации;

◄порядок контроля за хозяйственными операциями;

◄др. решения, необходимые для организации БУ.

Раскрытие учётной политики. Организация должна раскрывать избранные при формировани учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности.

К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и др. существенные способы.

Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, отражаются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации.