Выбор организационно-правовой формы социально ориентированного предприятия

Каждая из организационно-правовых форм имеет свои преимущества и недостатки и используется в зависимости от тех задач, которые предстоит решать предпринимателям.

Наиболее популярной формой коммерческого юридического лица у представителей среднего и малого бизнеса является ООО, которое обладает рядом преимуществ по сравнению с другими организационно-правовыми формами коммерческих организаций. Например, в отличие от других юридических лиц, общество с ограниченной ответственностью может состоять из одного учредителя – физического лица. Став учредителем такого ООО, а также генеральным директором, предприниматель сможет полностью контролировать свой бизнес.

Но представители малого бизнеса чаще всего выбирают статус индивидуального предпринимателя. Обычно это деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания и прочих услуг, оказываемых населению. Индивидуальным предпринимателям предоставлено больше свободы в обращении с денежной наличностью. Учет у индивидуального предпринимателя проще и не требует глубоких познаний в области бухгалтерского учета. Но в случае банкротства ИП отвечает всем своим личным имуществом.

Учредитель или участник юридического лица (в данном случае ООО) не отвечает по обязательствам своей фирмы. Однако при создании ООО возникают два вида ответственности:

· ответственность ООО как юридического лица;

· ответственность учредителей и участников ООО как физических лиц по обязательствам своей фирмы.

Когда говорят об ограниченной ответственности юридического лица, то речь идет именно о первом виде ответственности. Действительно, фирма отвечает по своим обязательствам только в пределах своего имущества, но если требования кредиторов не исполняются, кредиторы могут инициировать процедуру банкротства, в процессе которой к субсидиарной, то есть дополнительной, ответственности по обязательствам юр. лица могут быть привлечены и учредители (участники), и бенефециарный владелец. И размерсубсидиарной ответственности будет равен совокупному размеру требований кредиторов, то есть ничем не ограничен.

В случае ИП имущество физического лица, являющегося предпринимателем, не разделяется на личное и на то, которое он использует в предпринимательской деятельности. Требования кредиторов распространяются на всё имущество ИП, в том числе и то, что было приобретено до начала предпринимательской деятельности. Полный список имущества, на которое не может быть обращено взыскание по долгам ИП, приведен в п.1 ст. 446 ГПК РФ.

Еще одна особенность ответственности ИП - прекращение предпринимательской деятельности не освобождает его от обязанностей перед кредиторами по бизнесу. На долги перед государством по налогам и страховым взносам, к тому же, не распространяется обычный срок исковой давности в три года.

Процедура регистрации ИП и ООО:

· размер госпошлины при регистрации индивидуального предпринимателя составляет 800 рублей, а при регистрации юридического лица – 4000 рублей;

· пакет документов для регистрации ООО больше, чем для ИП;

· не позднее четырех месяцев после регистрации ООО надо внести уставный капитал, минимальный размер которого 10 тыс. рублей, у ИП такой обязанности нет;

· срок государственной регистрации ИП и ООО с 2016 года один тот же – три рабочих дня.

Место регистрации ООО и ИП

Вновь созданное ООО должно иметь юридический адрес. В идеале предполагается, что фирма должна находиться в собственном или арендуемом на длительный срок нежилом помещении. И не просто формально находиться, а вести там свою деятельность. В реальности же далеко не все учредители ООО могут позволить себе расходы на полноценный офис, особенно если речь идет о крупных городах.

Физическое лицо проходит регистрацию в качестве ИП только по своему месту жительства (пребывания), которое подтверждается документами, удостоверяющими личность, поэтому проблем здесь не возникает.

Налоги ИП и ООО во многом одинаковы и зависят от выбранного налогового режима, а не от организационно- правовой формы. Есть только одно отличие в налоговых ставках ИП и ООО на общей системе налогообложения - налог на прибыль организаций составляет 20%, а НДФЛ на доходы предпринимателя равен 13%. Если же выбран режим УСН, ЕНВД или ЕСХН, то налоговая ставка одинакова и для ИП, и для ООО.

Кроме того, юридические лица на УСН и ЕНВД лишены части льгот по уплате налога на имущество. На торговую и офисную недвижимость, принадлежащую организациям, надо платить налог, который рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости этих объектов. ИП же могут получить освобождение от уплаты этого налога, подав заявление по месту нахождения такой недвижимости.

Свобода распоряжаться деньгами, полученными от деятельности ИП и ООО

ИП деньги на личные нужды может снимать с расчетного счета или брать из кассы наличными в любое время и в любом количестве, главное - не иметь задолженности по налогам и взносам. Никакого дополнительного налога при этом платить не надо.

Учредитель ООО может получить доход от бизнеса либо в виде зарплаты (если он оформлен как работник в своей фирме), либо в качестве дивидендов, выплачиваемых в определенном порядке и не чаще раза в квартал. С зарплаты надо будет заплатить еще подоходный налог в размере 13% и с сумм полученных дивидендов тоже 13%.

Внутреннее управление ИП и ООО

Любая, даже самая маленькая, созданная одним учредителем, фирма – это государство в миниатюре. Управлять ею необходимо не как пожелают участники, а в строгом соответствии с отдельной областью права – корпоративной. Придется научиться разбираться в регламентах, протоколах, соглашениях и решениях, и здесь немало нюансов, которые нужно будет учитывать. Если же участников хотя бы два, то надо знать о том, что ряд важных решений может быть принят только единогласно, а значит, необходимо поддерживать согласие в собственных рядах.

Под учредителями понимаются те лица, которые непосредственно создавали ООО. После его регистрации все учредители становятся участниками общества. А вот лица, которые вошли в состав участников общества после его создания, например, выкупив долю в ООО, учредителями называться не должны.

ИП же сам себе хозяин, советоваться ему, правда, не с кем, но и учитывать чьи-либо интересы при выводе прибыли или других важных вопросах он тоже не обязан.

Риск незаконного захвата бизнеса для ООО и ИП

Бизнес в форме ООО существует опосредованно от его создателя, т.е. учредителя. Юридическое лицо не прекращает свою деятельность после смены участника, а значит, возможно отчуждение бизнеса, в том числе и незаконными методами, в частности в виде рейдерских захватов. Рейдерство, в общем смысле - это процесс поглощения или перехода руководства над одной организацией к другой или к отдельным лицам. Оно может носить и законный характер, например, путем приобретения контрольного пакета акций или мажоритарной доли, а также в форме слияния.

В российской юридической практике под рейдерством чаще всего понимают незаконные методы поглощения:

· Подделка регистрационных данных фирмы или предоставление заведомо ложных сведений о ее учредителях и руководстве;

· Фальсификация данных в ЕГРЮЛ, а также в реестрах владельцев ценных бумаг;

· Подделка или умышленное уничтожение решений, протоколов, соглашений и других важных документов общества;

· Подкуп или шантаж руководителя или участника общества с целью вывода активов из компании или доведения ее до банкротства;

· Уголовные методы, в виде насилия над личностью, похищения людей, подкупа должностных лиц госорганов и т.д.

Трудно сказать, каковы реальные масштабы этого явления, потому что кроме внешнего рейдерства существует еще и внутреннее - между участниками организации. Никто на самом деле не знает, насколько добровольным бывает выход участника из состава ООО. В начале 2000-х годов рейдерство в России имело явно выраженный криминальный характер, в результате чего Уголовный кодекс РФ обогатился в 2010 году новыми статьями, подразумевающими ответственность за подобные деяния (ст. 170.1, 185.2, 185.5, 285.3).

Бизнес ИП, конечно, тоже можно отнять, например, вынудить его отказаться от аренды проходного места, продать за бесценок собственность, приносящую доход, отказаться от прав на раскрученную торговую марку или знак обслуживания. Но при этом надо будет еще «договориться» о том, чтобы ИП продолжал фигурировать в отчетных и платежных документах. Либо захватчику самому надо будет пройти регистрацию как предпринимателю и переоформить на себя собственность ИП, а также, если потребуется, получить новые лицензии и разрешения.

Возможность привлечения инвестиций в ИП и ООО

Одним из дополнительных преимуществ ООО называют возможность привлечение инвестиций. Да, это так, юридическое лицо может привлечь дополнительный капитал, выйдя тем самым на новый уровень, но не надо забывать, что инвестирование – это не благотворительность. За свою долю новый участник потребует и часть прибыли, поэтому здесь стоит взвесить – может быть, имеет смысл обойтись привлечением заемных средств.

ИП тоже может привлечь дополнительные средства или капитал, но или на честном слове, или в форме аренды (лизинга) имущества, а также в виде займа. Доказать, что в развитии бизнеса ИП принимал участие не один человек и пытаться претендовать на прибыль, будет для инвестора весьма проблематично.

В целом, получается, что если бизнес вы начинаете не один, либо планируете в дальнейшем привлечение в него других лиц, то для законной защиты прав всех участников у вас нет другого выбора, кроме как организовать ООО.

Ограничения при выборе систем налогообложения

Существующие в РФ системы налогообложения позволяют работать на них и ИП, и ООО, за исключением патентной системы налогообложения, предназначенной только для предпринимателей. При этом требования законодательства для выбора налогового режима жестче для ООО, чем для ИП.

Виды деятельности ИП и ООО

Определенные виды предпринимательской деятельности недоступны для индивидуальных предпринимателей. При этом, вы не найдете одного нормативно-правового акта, в котором были бы указаны все эти виды. В частности, запрет для ИП на производство и продажу алкоголя следует из закона, регулирующего эту сферу деятельности. Индивидуальные предприниматели также не могут заниматься страхованием, туроператорской деятельностью, ломбардами, микрофинансовой деятельностью и др.

Далеко не всегда в законах, регулирующих такие виды деятельности, явно указан запрет для ИП, но если по его тексту речь идет только об организациях, то заниматься этими видами физическое лицо не может. Иногда в самом законе не оговаривается отдельно, на кого он распространяется, что может внести сомнения по поводу возможности такого бизнеса для ИП. Зато потом, если этот вид относится к лицензируемой деятельности, требования к организационно-правовой форме могут следовать из правил получения лицензии.

Таким образом, при выборе определенного вида деятельности имеет смысл убедиться в том, что такую деятельность не регулирует специальный закон, а если даже регулирует, то не накладывает ограничений по организационно-правовой форме.

Дополнительные ограничения для ИП могут возникать и при допуске к участию в тендерах и аукционах, о чем также лучше узнавать заблаговременно.

Особенности работодателя ИП и ООО

Понятие ИП - работодателя было введено в Трудовой Кодекс только в 2006 году. Сейчас обязанности работодателя мало зависят от его организационно-правовой формы, поэтому ИП, принимая работника, оформляет его по тем же правилам, что и ООО, так же заключает с ним трудовой договор, вносит запись в трудовую книжку, предоставляет ему оплачиваемый отпуск и больничный.

Тем не менее, небольшие отличия есть. Некоторые статьи ТК РФ используют понятие «работники организации», поэтому такие оговоренные требования относятся только к работодателям – юридическим лицам. Например, обязанность выплаты выходного пособия при расторжении трудового договора по сокращению штата предписана только для организаций, а ИП могут это делать на добровольной основе.

Отчетность и учет ИП и ООО

Субъекты предпринимательства обязаны вести два вида учета – налоговый и бухгалтерский. Под налоговым учетом понимают систему сбора и обобщения информации для расчета налоговой базы и сумм налогов к уплате.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – это документ, в котором юридические и физические лица отражают налоговый учет. Формы этих учетных книг отличаются в зависимости от выбранного налогового режима:

· КУДиР по упрощённой системе налогообложения предназначена и для ИП, и для ООО;

· Книгу учета доходов (расходы на этом режиме не учитывают) для ПСН ведут только предприниматели;

· КУДиР для плательщиков сельхозналога (ЕСХН) также ведут только ИП;

· ИП, работающие на общей системе налогообложения, ведут свою Книгу - учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

· Плательщики ЕНВД (и ИП, и ООО) книгу учетов доходов и расходов не ведут.

Формы налоговых деклараций для ИП и ООО на режимах УСН, ЕНВД и ЕСХН одинаковы. Налогоплательщики на общей системе налогообложения уплачивают НДС, форма которой также одинакова для юридических и физических лиц. Дополнительно, организации на ОСН сдают декларацию по налогу на прибыль, а ИП на этом режиме сдают свою декларацию – о доходах физлиц. Предприниматели на патенте налоговых деклараций не сдают.

Что касается ведения бухгалтерского учета, то ИП имеют право его не вести.

Все организации, в том числе ООО, бухучет вести обязаны. Если же организация относится к субъектам малого предпринимательства (численность работников не более ста человек и выручка от реализации или стоимость активов за предыдущий год не превышает 400 млн. рублей), то она может вести такой учет в упрощенном порядке. Предусмотрен такой порядок в Письме Минфина от 01.11.12 № ПЗ-3/2012.

Административная, налоговая и уголовная ответственность ИП и ООО

Суммы штрафов в рамках административной ответственности для ИП и ООО во многих случаях отличаются существенно – в разы. Например, за нарушение законодательства о труде предприниматели наказываются штрафом от 1000 до 5000 рублей, а организации – штрафом от 30000 до 50000 рублей. Еще одна особенность административной ответственности организации в том, что штрафы налагаются и на юридическое лицо, и на ее должностное лицо (директора).

Налоговое законодательство оперирует понятием «налогоплательщик» и практически не делает отличий для ИП и ООО. Так, ведение деятельности без постановки на налоговый учет влечет за собой одинаковую ответственность для физических и юридических лиц – 10% от полученных доходов, но не менее 40 000 рублей.

Уголовная ответственность для руководителей юридических лиц серьезнее, чем для физических лиц, к которым относят ИП. Целый ряд статей УК РФ имеют отношение только к такой организационно-правовой форме бизнеса.

Прекращение деятельности ИП и ООО

Оформить прекращение деятельности индивидуальному предпринимателю значительно проще, чем юридическому лицу. Для этого надо всего лишь подать в налоговую инспекцию заявление по форме № Р26001 и заплатить госпошлину 160 рублей. Снятие предпринимателя с регистрационного учета происходит в течение пяти рабочих дней.

По вопросу справки из ПФР, без которой ранее налоговая инспекция не снимала ИП с регистрационного учета, актуальная информация (Информация ФНС России от 27.06.2014 о снятии ИП с учета) такова:

· Сведения из Пенсионного фонда о порядке расчета и оплаты страховых взносов предпринимателем могут быть представлены им в налоговую инспекцию вместе с заявлением. При этом, если такой документ ИП не представит, регистрирующий орган, т.е. налоговая инспекция, обязан сам запросить эту информацию в ПФР.

· Наличие задолженности по страховым взносам не является основанием в отказе снятия предпринимателя с регистрационного учета. Тем не менее, задолженность, если она есть, все равно придется погасить, даже после снятия с учета ИП.

Ликвидация ООО – процесс значительно более сложный и длительный, состоящий из следующих шагов:

· Принятие решения о ликвидации, назначении ликвидатора или ликвидационной комиссии;

· Подача в налоговую инспекцию заявления о ликвидации по форме Р15001, на основании которого в ЕГРЮЛ вносится запись, что ООО находится в процессе ликвидации.

· Публикация в «Вестнике государственной регистрации» извещения о ликвидации.

· Уведомление об этом факте кредиторов.

· Сдача промежуточного ликвидационного баланса (не ранее, чем через два месяца после публикации в Вестнике), в процессе чего может быть назначена еще и выездная налоговая проверка.

· Сдача окончательного ликвидационного баланса и подача еще одного заявления в налоговую по форме Р16001.

· Уплата госпошлины за ликвидацию ООО в размере 800 рублей.

Фирму можно и не ликвидировать, а попробовать ее продать.

А теперь еще раз кратко обо всех рассмотренных особенностях ИП и ООО:

Особенности ИП	Особенности ООО
Простая и недорогая регистрация (800 рублей).	Регистрация дороже (4000 рублей), пакет документов больше.
Регистрация происходит по домашнему адресу ИП, нет необходимости в аренде или приобретении офиса.	Необходим юридический адрес, для чего желательно иметь арендуемое или собственное офисное помещение. Есть риск отказа в регистрации по причине указания адреса массовой регистрации. Регистрация по домашнему адресу учредителя тоже возможна.
Можно начинать деятельность без уставного капитала.	Уставный капитал, минимальный размер которого 10 тыс.рублей, должен быть внесен не позднее четырех месяцев со дня регистрации.
Регистрация происходит на одно физическое лицо, частичный выход из ИП невозможен.	Может быть зарегистрирован как на одно, так и на несколько (до 50) лиц, в том числе и юридических. Выход из состава ООО его участников не прекращает деятельность фирмы.
Имущественная ответственность распространяется на все имущество ИП, кроме невозможного к взысканию, претензии кредиторов возможны и после прекращения предпринимательской деятельности.	Имущественная ответственность возможна лишь в пределах имущества организации, но есть риск привлечения учредителей, участников, руководителей к субсидиарной ответственности по обязательствам ООО. Претензии к ООО после его ликвидации в законном порядке предъявить невозможно.
Неработающий ИП обязан выплачивать за себя страховые взносы.	Если деятельность не ведется, на балансе нет имущества и нет работников, то обязательных выплат нет.
Распоряжаться полученными средствами предприниматель может как угодно, при условии своевременной уплаты налогов и взносов. Дополнительных налогов на полученные доходы нет.	Получить прибыль от бизнеса учредитель может в виде зарплаты (если является работником своей фирмы) или в виде дивидендов. НДФЛ на оба вида дохода равен 13%.
Официальных требований к порядку управления деятельностью ИП нет.	Необходимо соблюдать внутренний порядок управления фирмой, установленный законом.
Бизнес ИП привязан к конкретному человеку, что снижает риск захвата.	Риск рейдерского захвата существенно выше
Инвестирование в чистом виде невозможно.	Привлекателен для инвесторов, т.к. их можно ввести в состав участников ООО.
Не все виды деятельности доступны, например, невозможно производство и продажа алкоголя.	Разрешены все законные виды деятельности.
Не обязаны вести бухучет, больше выбор режимов налогообложения.	Обязаны вести бухучет, требования при выборе налогового режима жестче, выше интерес со стороны контролирующих органов.
Штрафы за административные нарушения в среднем ниже в 10 раз, чем для ООО.	Штрафы существенно выше, налагаются и на саму фирму, и на ее руководителя.
Прекратить деятельность в качестве ИП просто и быстро, при этом задолженность по страховым взносам не является помехой.	Ликвидация ООО – сложный, долгий и дорогой процесс.