Тема 3. Метод и приёма экономического анализа

Тема 1. Экономический анализ как наука

 

Анализ как категория теории познания

Анализ — операция мысленного или реального расчленения целого (вещи, свойства, процесса или отношения между предметами) на составные части, выполняемая в процессе познания или предметно-практической деятельности человека. В дополнение к синтезу, метод анализа позволяет получить необходимую информацию о структуре объекта исследования, а также выделить из общей массы фактов те, которые непосредственно относятся к рассматриваемому вопросу.

 

Содержание, задания и функции экономического анализа

 

Економічний аналіз – це система спеціальних знань, пов’язаних з                                           дослідженням економічних процесів та явищ.

Зміст економічного аналізу полягає в дослідженні процесів та явищ                                                         господарської діяльності в їх взаємозв’язку та взаємообумовленості, спрямованих на виявлення непродуктивних витрат трудових, матеріальних, фінансових ресурсів з метою прийняття обґрунтованих управлінських рішень.

Мета економічного аналізу - сприяння виконанню планів підприємств та їх підрозділів, розвиток та поліпшення економічної роботи за допомогою підготовки проектів оптимальних управлінських рішень.

Задачі економічного аналізу:

- об’єктивна оцінка роботи підприємства та його підрозділів через порівняння результатів із витратами;

- виявлення впливу відповідних факторів на показники, які аналізуються та вивчення причинних зв’язків;

- пошук наявних резервів підвищення ефективності виробництва;

- опрацювання конкретних заходів щодо використання виявлених резервів та здійснення контролю за їх виконанням;

- узагальнення результатів аналізу для прийняття раціональних управлінських рішень.

 

Предмет и объекты эконономического анализа

Предмет економічного аналізу – фінансово – господарська діяльність                                              підприємств та установ.

Предмет економічного аналізу визначається сукупністю його об’єктів.

Об’єкти економічного аналізу:

- товаровиробники, підприємства різних форм власності;

- існуючі ринки (фондові біржі, комерційні банки,товарні біржі, біржі праці та інш.);

- економічні процеси та явища

Суб’єкти економічного аналізу - фізичні та юридичні особи, які забезпечують                                                        аналітичний процес

 

Тема 2. Виды экономического анализа

 

Класифікація видів економічного аналізу

В основі кваліфікації видів економічного аналізу, є деякі ознаки в залежності від функцій, що здійснює економічний аналіз, як конкретної науки.

Виділяють наступні види економічного аналізу:

- в залежності від замовника аналітичної роботи:

- - внутрішній(адміністрація);

- - зовнішній(податкові установи, кредитори, інвестори і власники).;

- в залежності від періоду дослідження:

- - оперативний(період: до 1 місяця);

- - поточний(період: до 1 року);

- - ретроспективний(період: 1 – 5 років);

- - перспективний(період: більше 5 років).;

- в залежності від повноти:

- - комплексний;

- - локальний(тематичний або цільовий).;

- в залежності від методів дослідження:

- - статистико – економічний;

- - фінансово – економічний;

- - техніко – економічний.;

- в залежності від мети та завдання аналітичної роботи:

- - управлінський;

- - фінансовий..

 

Внутрішній і зовнішній аналіз

Основні особливості внутрішнього і зовнішнього аналізу.

За призначенням:

- зовнішній аналіз: загальна оцінка майнового та фінансового стану;

- внутрішній аналіз: пошук резервів, збільшення прибутку або підвищення ефективності виробництва.;

За інформаційним забезпеченням:

- зовнішній аналіз: відкрита бухгалтерська звітність;

- внутрішній аналіз: регламентовані та конфеденційні джерела інформації.;

За ступеню уніфікації методик аналізу:

- зовнішній аналіз: висока можливість уніфікації алгоритмів і процедур;

- внутрішній аналіз: індивідуальні розробки.;

За часовим аспектом:

- зовнішній аналіз: ретро – і перспективний;

- внутрішній аналіз: оперативний, поточний, ретроспективний, перспективний..

 

Управлінський і фінансовий аналіз

 

Управлінський аналіз – це процес комплексного аналізу внутрішніх ресурсів і можливостей підприємства, направлений на оцінку поточного стану бізнесу, його сильних і слабких сторін, виявлення стратегічних проблем. Кінцевою метою управлінського аналізу є надання інформації менеджерам і іншим зацікавленим особам для ухвалення адекватних стратегічних рішень, вибору стратегії, яка найбільшою мірою відповідає майбутньому підприємства. Управлінський аналіз є другою частиною SWOT-аналіза, пов'язаною з виявленням сильних і слабких сторін діяльності підприємства. Розділення стратегічного аналізу на дві частини: аналіз зовнішнього середовища і управлінський аналіз, пов'язане з тим, що за їх проведення повинні відповідати різні служби підприємства.

Финансовый анализ — изучение основных параметров, коэффициентов и мультипликаторов, дающих объективную оценку финансового состояния предприятия, а также анализ курса акций предприятия, с целью принятия решения о размещении капитала. Финансовый анализ - это часть экономического анализа.

 

Особенности оперативного, ретроспективного и перспективного анализа

 

Оперативный:

· Для оперативности получения срочно необходимой информации может жертвовать точностью;

· Игнорирует второстепенные факторы, сосредотачиваясь на основных;

· Если положительное влияние факторов перекрывает негативное – негативные факторы игнорируют;

· Использует натуральные показатели.

Ретроспективный:

· Нацелен в прошлое, а значит, на результат уже невозможно повлиять;

· С другой стороны, он является основой для поиска резервов;

· Его методики хорошо разработаны и унифицированы, требуют от аналитика большого внимания.

Перспективный:

· Использует методики, требующие высокой квалификации аналитика;

· Результаты носят вероятностный характер.

 

 

Тема 3. Метод и приёма экономического анализа

 

1. Метод економічного аналізу

Метод економічного аналізу - система прийомів та засобів комплексного, взаемопов'язанного та безперервного дослідження господарської діяльності для встановлення існуючих факторів, тенденцій, закономірностей розвитку з метою виявлення можливих резервів поліпшення господарської діяльності та розробки рекомендацій щодо їх мобілізації.

 

1. Методика економічного аналізу

 

Метод дослідження реалізується через методику.

Методика економічного аналізу - сукупність аналітичних засобів та правил дослідження економіки підприємств, підпорядкованих меті аналіза

Схема методики економічного аналізу:

- визначення мети дослідження;

- збір та попередня обробка інформації;

- аналітичні розрахунки по виявленню впливу факторів на зміни результативних показників з метою виявлення можливих резервів підвищення економічного рівня;

- висновки та пропозиції.

 

1. Фактори та факторні моделі

 

Фактори -активні діючі сили, які призводять до відповідних позитивних або негативних змін у стані об'єкта аналізу. Фактор завжди має не лише величину, а й напрям дії.

Фактори класифікують згідно з певними ознаками:

- за моментами виробничого процесу:

- - фактори праці;

- - фактори засобів праці;

- - фактори предметів праці.;

- за характером дії:

- - внутрішні;

- - зовнішні..

Типи факторних моделей:

- адитивні(1+1+1+1);

- мультиплікативні(1*1*1*1);

- кратні(1/1);

- змішані(1/(1+1)).

1. Класифікація прийомів економічного аналізу

 

В залежності від мети аналізу та характеру зв’язків, між факторами і кінцевим результатом, використовують ті чи інші прийоми економічного аналізу.

Прийом порівняння застосовують для визначення тенденцій у змінні показників при експрес аналізі, або при попередньому оцінюванні для прийняття рішення щодо необхідності подальшого аналізу. За результатами порівняння встановлюють абсолютні показники або темпи зростання приросту. Для забезпеченості порівнянності показників із базовими:

- планові;

- фактичні за попередній період;

- середньогалузеві;

- фактичні показники підприємств конкурентів.

Необхідність дотримуватись умов:

- однакова одиниця виміру;

- однаковий період дослідження;

- єдина методика розрахунку показників;

- однаковий склад(состав) порівнюваних показників.

Прийом перерахунку, який також використовується при попередньому оцінюванні – призначений для приведення показників до співставленного вигляду. Найчастіше перераховують планові дані, якщо змінилися умови фактичної діяльності підприємства.

Прийом ланцюгових підстановок застосовується для факторного аналізу при використанні мультик ратного і змішаного типу моделей. Послідовно здійснено заміну базових значень факторів для побудови умовних, результативних показників. Шляхом порівняння відповідних результативних показників, отримують значення впливу кожного фактору. Цей прийом має 3 – и різновиди:

- повний(елімінування);

- абсолютний;

- відносний(різниці у рівнях).

Балансовий прийом використовують для адитивних моделей при факторному аналізі. При кожному фактору, при змінні результативного показника, дорівнює зміні самого фактора, якщо зв'язок прямий, тобто фактор додається. А, якщо зв’язок зворотній, то фактор піднімається, і значення впливу змінюється на протилежне. Балансовий прийом використовується не тільки у факторному аналізу, але й для знаходження невідомих значень показників, які не піддаються обліку. Якщо відомі його зв’язки з іншим, пов’язаним з ним балансовою моделлю.