Ревизия и аудит на КУП «МОФ»

Анализ хозяйственной деятельности на основе показателей КУП «МОФ»

2.1. Организация аналитической работы.

 

Аналитическая работа входит в служебные обязанности каждого руководителя, принимающего управленческие решения. Отсюда важным принципом ее организации является четкое распределение обязанностей по проведению анализа между отдельными исполнителями.

На КУП «МОФ" деятельностью экономической службы управляет главный экономист. Он организует всю экономическую работу на предприятии, в том числе и по анализу хозяйственной деятельности.

Главный экономист составляет план экономической работы, контролирует его выполнение, осуществляет методическое обеспечение анализа, организует и обобщает результаты анализа хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений, исследует наиболее стратегические, перспективные вопросы работы предприятия, разрабатывает и корректирует перспективные и текущие планы по итогам анализа.

На КУП «МОФ" в планово-экономическом отделе работает экономист по труду и заработной плате. Он анализирует уровень организации труда, выполнение плана мероприятий по повышению его уровня, обеспеченность предприятия персоналом по категории и профессиям, уровень производительности труда, использование фонда рабочего времени, расходование фонда заработной платы.

Главный бухгалтер анализирует процесс формирования и размещения капитала предприятия, денежные потоки, налоги, процесс формирования прибыли и ее использование, планирует, учитывает и анализирует затраты на производство продукции, ее себестоимость.

Такая совместная деятельность по проведению анализа хозяйственной деятельности позволяет обеспечить его комплексность, и, главное, более квалифицированно, глубже изучить хозяйственную деятельность, ее результаты, полнее выявить резервы повышения эффективности работы.

 

2.2. Анализ природных и социально-экономических условий деятельности хозяйства и его специализации.

 

Климат на территории предприятия умеренно-теплый со среднегодовым количеством осадков 650 мм. В более влажные годы осадки могут увеличиваться до 800 мм, а в засушливые - уменьшаться до 480 мм.

Увлажнение почвы неравномерное, на возвышенных площадях -недостаточное, на пониженных - избыточное. Рельеф территории предприятия - широко волнистая равнина. Встречаются незначительные повышения в виде небольших по площади холмов.

Почвы предприятия представлены в основном средними и легкими суглинками, реже супесями.

Средневзвешенный балл сельхозугодий - 29,1.

В целом агроклиматические условия в сочетании с достигнутой окультуренностью земель являются объективной предпосылкой для получения высоких урожаев сельскохозяйственных культур.

Таблица.№1. Общая характеристика предприятия

1. Полное и сокращенное наименование предприятия	Коммунальное сельскохозяйственное унитарное предприятие «Минская овощная фабрика», КУП «МОФ»
2. Дата регистрации предприятия	1963 г.
3. Номер регистрационного свидетельства	633000327
4. Почтовый и юридический адрес предприятия	223060 Минский р-он, п/о Тростенец
5. Подчиненность предприятия, вышестоящий орган	КУП «Минскгорпищепром»
6. Вид деятельности (основной)	Производство овощей защищенного грунта
7. Организационно-правовая деятельность предприятия	коммунальная
8. Форма собственности	коммунальная
9. Доля государства в капитале	нет
10. Включение в реестр предприятий- монополистов	не включено
11. Банковские реквизиты	р/с 3012203710017 в Отделении Серебрянка Белагропромбанк ОАО, г.Минск, пр-т Рокоссовского,166-а, код 960, УНН - 600068771
12. Адрес налоговой инспекции, контролирующей предприятие	г. Минск, ул. Притыцкого,90

 

 

2.3. Анализ использования земельных угодий.

Таблица №2. Анализ состава и структуры земельных угодий

Земельные угодья	Площадь, га			Структура, %
	2003	2004	2005	2003		2004		2005
Пашня	1089	1334	1402	83		90		93
Залежи	-	-	-	-		-		-
Сенокосы	64	46	31	5		3		2
В том числе улучшенные	53	37	28	4		2		2
Пастбища	145	93	55	11		6		4
В том числе улучшенные	-	-	-	-		-		-
Многолетние насаждения	18	18	18	1		1		1
Итого сельхозугодий	1316	1491	1506	100		100		100
Лес	-	-	-	-		-		-
Кустарник	-	-	-	-		-		-
Болота	-	-	-	-		-		-
Приусадебные участки	-	-	-	-		-		-
Прочие	-	-	-	-		-		-
Всего	1316	1491	1506	-		-		-
Показатели эффективности использования земельных угодий				Годы
				2003	2004		2005
Выход на 100 га сельхозугодий:
ç валовой продукции в сопоставимых ценах 2004г., тыс.руб.				5356	5331,8		6024
ç прибыли (убытки) от реализации продукции (работ, услуг), тыс.руб.				-1720	-740		-339
ç молока, ц				4256	4797		5156
ç мяса, ц				447	491		463

 

Как показывают данные из таблицы, что принятое в конце 2004 года решение об увеличении площади пашни и уменьшении площади сенокосов положительно повлияло на организацию. Выход валовой продукции увеличился, и при этом убыток от реализации снизился на 45,8%. Валовой выпуск молока увеличился в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 359 ц. со 100га, мяса уменьшился на 28ц. со 100га сельхозугодий.

 

 

2.4. Анализ производства продукции основных отраслей.

 

Основным направлением хозяйственной деятельности КУП «МОФ» является производство овощей защищенного грунта. Удельный вес овощей в общем объеме товарной продукции составляет 82,3 %, что определяет специализацию предприятия как овощную.

На предприятии производится продукция животноводства, удельный вес которой в общем производстве составляет 13 %.

Производственные результаты сложившегося направления специализации сводятся к следующему:

Таблица №3. Динамика основных показателей КУП «Минская овощная фабрика» за 2003-2005 г.

№ п/п	Показатели	Ед. измер.		Год
				2003	2004		2005
1	2	3		4	5		6
	Производство продукции в сопоставимых ценах 2004г.	Млн.руб.		5356	5331,8		6076
	Среднегодовая выработка на 1 работника в сопоставимых ценах	Тыс. руб.		7608	8409		12349
	Валовой сбор продукции растениеводства
	Зерновые и зернобобовые после доработки	Тонн	1113			1534		1363
	Овощи открытого грунта	Тонн	75			71,2		23,8
	Овощи закрытого грунта	Тонн	3617			3470		3392
	Картофель	Тонн	309			420		-
	Кормовые корнеплоды	Тонн	479			986		-
	Урожайность сельскохозяйственных культур
	Зерновые и зернобобовые	Ц/га	21,5			28,9		29,0
	Овощи открытого грунта	Ц/га	75			178		-
	Овощи закрытого грунта	Кг/м2	31,8			36,5		34,6
	Картофель	Ц/га	206			160		-
	Корнеплоды	Ц/га	240			492		-
	Производство продукции животноводства
	Молоко	Тонн	1741			1957		2103
	Продукция выращивания КРС	Тонн	108			103		96
	Показатели продуктивности животноводства
	Удой на 1 корову	кг	4256			4797		5120
	Среднесуточный привес КРС	грамм	447			491		550

 

Нестабильность в работе предприятия следует рассматривать как взаимодействие ряда факторов.

1. Высокая степень изношенности основных средств.

2. Недостаточный уровень селекционно-племенной работы, сохранности поголовья.

3. Высокая энергоемкость производства овощей защищенного грунта

 

2.5. Анализ обеспеченности хозяйства основными фондами и эффективности их использования.

 

Таблица №4. Динамика показателей обеспеченности предприятия основными средствами и эффективности их использования

Показатель	Год
	2003	2004	2005
Среднегодовая стоимость ОПФ в ценах базисного года, млн.. руб.	2454	6663	6196
Энергетическая мощность, тыс.кВт	6126	4677	4518
Среднегодовое количество работников, чел.	716	654	523
Площадь сельхозугодий, га	1316	1491	1506
Фондообеспеченность хозяйства (основные производственные фонды в сопоставимых ценах на 100 га сельхозугодий), млн. руб.	186,47	446,88	411,42
Фондовооруженность труда, млн. руб.	3,4	10,19	11,85
Энергообеспеченность хозяйства, кВт	465,5	313,68	300
Энерговооруженность труда, кВт	8,56	7,15	8,64
Коэффициент обновления основных средств	0,44	0,28	0,36
Коэффициент выбытия основных средств	0,08	0,07	0,50
Коэффициент износа основных средств	0,34	0,36	0,22
Сумма прибыли на рубль основных производственных фондов, руб.	-0,61	-0,12	0,003
Фондоотдача, руб.	2,32	0,98	1,21
Наличие тракторов на начало года, шт.	63	51	23
Наличие грузовых автомашин, шт.	42	23	26
Наличие зерноуборочных комбайнов, шт.	3	3	2

 

Согласно данным таблицы за анализируемые периоды в 2004 году идет увеличение среднегодовой суммы ОПФ, а в 2005 году уменьшение, но незначительное. Энергетическая мощность уменьшилась. Фондообеспеченность уменьшилась в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 35,46 млн. рублей. Но как видно из таблицы происходит повышение коэффициента обновления.

 

2.6. Анализ обеспеченности хозяйства трудовыми ресурсами и их использования.

 

Таблица №5. Динамика показателей наличия и использования трудовых ресурсов

Показатель	Годы
	2003	2004	2005
Всего работающих, из них	696	634	491
Работники, занятые сельскохозяйственным производством (кроме привлеченных)	604	562	440
в том числе:
1. Рабочие (колхозники), обслуживающие животноводство	105	100	69
2. Трактористы-машинисты, трактористы, комбайнеры	38	31	56
3. Водители грузовых автомобилей	25	16	20
4. Рабочие (колхозники), занятые на конно-ручных и других работах в растениеводстве	418	398	278
Рабочие ремонтных мастерских	18	17	17
Валовая продукция сельского хозяйства в сопоставимых ценах – всего, млн.руб.	5356	6428,5	6024
в том числе:                        растениеводства	4552,6	5628,2	5171
животноводства	803,4	800,3	853
Результат от реализации продукции, млн.руб.	-1720	-740	-339
в том числе:                        растениеводства	-1462	-651,2	-291,54
животноводства	-258	-88,8	-47,46
Отработано в сельском хозяйстве – всего, тыс. чел.-час.	794	744	750
в том числе:                                              врастениеводстве	624	598	613
в животноводстве	170	146	137
Произведено валовой продукции:   на 1 работника, занятого в с/х производстве, руб.	8868	11439	13691
на 1 чел.-час, руб.
Продолжение таблицы №5
в том числе:                                        растениеводства	7296	9412	8436
животноводства	4726	5482	6226
Отработано тыс. человеко-дней за год – всего	115,9	123	45
в том числе:                                    в растениеводстве	102,2	107	31
в животноводстве	13,7	16	14
Среднегодовая выработка на одного работающего, тыс.руб.	7608	8409	12349
Удельный вес работников, занятых сельскохозяйственным производством в общей численности работающих, %	87	87	90
Фонд заработной платы работников списочного состава, тыс.руб.	1509	2088	2638
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.руб.	2168	3293	5373
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) на рубль заработной платы, руб.	-1,14	-0,35	-0,13

             

 

Как видно из таблицы, численность работающих сократилась с начала года на 22%. В целях стабилизации работы предприятия и повышения его эффективности, необходимо проведение дальнейшего сокращения численности работающих.

 

2.7. Анализ себестоимости продукции.

 

Себестоимость продукции – один из важнейших показателей, который отражает эффективность использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Структура себестоимости произведенных овощей выглядит следующим образом: зарплата с начислениями – 25,4 %, сырье и материалы – 23,9 %, затраты на энергоресурсы – 37,3%, затраты, связанные с организацией и управлением предприятия – 7,6 %, прочие прямые затраты – 5,8%.

Таблица №6. Динамика себестоимости продукции

 

Показатель	Год
	2003	2004	2005
Общая сумма затрат на производство продукции, млн.руб.	7541	7663	8262
В том числе:
- заработная плата с отчислениями	1977	2777	2626
Продолжение таблицы №6
- материальные затраты	5081	4377	5232
- амортизация	145	265	256
- прочие затраты	338	244	148
Удельный вес в общей сумме затрат, %:	100	100	100
- заработная плата с отчислениями	26	36	32
- материальные затраты	67	58	63
- амортизация	3	3	3
- прочие затраты	4	3	2
Валовая продукция в текущих ценах, млн.руб.	5356	6428,5	6024
Затраты на рубль продукции в целом по хозяйству, руб.	1,4	1,2	1,4
Себестоимость 1 т продукции, тыс.руб.:
· зерна	133	85	228
· картофеля	197	254	368
· молока	462	482	503
· прироста живой массы КРС	6188	7446	7954
·
Затраты труда на производство 1 т продукции, чел.-ч:
· зерна	34	38	41
· картофеля	32	37	-
· молока	74	81	78
· прироста живой массы КРС	58	54	63
·
Затраты кормов на производство 1 т продукции, к.ед.:
· молока	1373	1271	1215
· прироста живой массы КРС	12236	12981	14056

 

 

2.8. Анализ прибыли и рентабельности.

 

              Таблица №7. Финансовые результаты деятельности предприятия

Показатель	Год
	2003	2004	2005
1. Доходы и расходы по основной деятельности: - выручка (нетто) от реализации продукции	5048	5734	7475
- себестоимость реализованной продукции	6768	6474	6985
- прибыль (убыток) от реализации	-1720	-740	-339
2. Операционные доходы (расходы)	248	-22	275
3. Внереализационные доходы и расходы	22	-6	87
Продолжение таблицы №7
Прибыль (убыток) отчетного периода	-1450	-768	23
Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли	59	-	3
Чистая прибыль (убыток)	-1509	-768	20
Прибыль (убыток) от реализации:
· зерна, тыс. руб.	13	27	-128
· картофеля, тыс. руб.	-24	-18	-
· овощей защищенного грунта	-816	-34,5	405,5
· молока, тыс. руб.	-286	-238	6
· производства мяса, тыс. руб.	-232	-341	-309
Объем реализации продукции, т
В том числе:
· зерна	278	567	1283
· картофеля	241	165	-
· овощей защищенного грунта	3588	3439	3230
· молока	1659	1931	2045
· КРС	76,4	92	83,9
Рентабельность продукции, %	-20,01	-10,02	0,2
Рентабельность продаж, %	-29,9	-13,4	0,3

 

По данным таблицы видно, что в 2003 и 2004 гг. прибыли от реализации не было. Однако в 2005 году положение изменилось. Из таблицы видно, что 2005 году на объем прибыли от реализации положительно повлияла реализация овощей защищенного грунта, молока. Рентабельность продукции в 2005 года стала положительной.

 

2.9. Анализ финансового состояния предприятия.

 

Нестабильность работы производственных подразделений, недостаточное действие противозатратного механизма, высокая энергоемкость производимой продукции существенным образом отразились на экономическом состоянии предприятия.

 

 

Таблица №8. Финансово-хозяйственные показатели за 2003-2005 гг.

Показатели	Ед.измер.	2003г.	2004г.	2005г.
1. Полные издержки на произведенную продукцию, всего	млн. руб.	7298	7 118	7 576
2. Выручка от реализации (без налогов из выручки), всего	млн. руб.	5048	6 426	7 678
3. Рентабельность реализованной продукции	%	-22,5	-10	+1,5
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	не менее 0,2	-0,60	-0,89	-0,4
5. Коэффициент текущей ликвидности	не менее 1,5	0,39	0,6	1,98

 

Структура бухгалтерского баланса КСУП «Минская овощная фабрика» за последние три года отражает неудовлетворительное финансово-экономическое положение, сложившееся на предприятии.

Коэффициент текущей ликвидности, характеризующий общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации, возрос по сравнению с 2003 годом с 0,39 до 1,98 (ожидаемый). Для сельского хозяйства удовлетворительным считается коэффициент не менее 1,5. Таким образом, коэффициент текущей ликвидности, имевший значение за последние три года ниже нормативного, превысил минимальное значение.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, характеризующий наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости увеличился по сравнению с 2003 годом с -0,6 до -0,4. В 2004 году произошло уменьшение данного коэффициента до уровня -0,89, что говорит об отсутствии собственных оборотных средств на протяжении последних трех лет. Такое его значение так же является недостаточным, т.к. удовлетворительным признается коэффициент не менее 0,2.

Пунктом 10 «Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности», утвержденной постановлением Министерства финансов РБ, Министерства экономики РБ, Министерством статистики и анализа РБ от 14 мая 2004г. № 81/128/65 определено, что структура бухгалтерского баланса признается неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным в то случае, если коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами одновременно имеют значения ниже значений, указанных в инструкции.

Таким образом, структура бухгалтерского баланса КСУП «Минская овощная фабрика» по состоянию на 01.01.2005г считалась неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным, т.к. коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже установленных минимальных значений.

 

Ревизия и аудит на КУП «МОФ»

3.1. Ознакомление с системой контроля на предприятии

         Комплексный подход к условиям функционирования службы внутреннего аудита помогает обеспечить высокую эффективность всей системы внутреннего контроля на предприятии. В свою очередь, это снижает риск при проведении внешнего аудита, а значит, и затраты на него. Однако для того, чтобы определить надежность системы внутреннего контроля предприятия и установить степень доверия к ней, внешний аудитор должен внимательно изучить эту систему.

    На КУП «МОФ» создана действующая ревизионная комиссия, которая состоит из 8 человек, утвержденная приказом руководителя. В состав ревизионной комиссии входят: председатель комиссии, главные специалисты по отраслям, члены ревизионной комиссии, представители бухгалтерии. Председателем комиссии является Иванская Г.А..

    В своей работе ревизионная комиссия руководствуется планом работы. Члены ревизионной комиссии участвуют в проведении плановых и внеплановых инвентаризаций.

В процессе осуществления контроля используются приемы фактического и документального контроля.

    Основными приемами фактического контроля являются: контрольные замеры, инвентаризация, осмотр и обследование. Основными приемами документального контроля является встречная сверка документов, нормативная проверка документов и технико-экономические расчеты.

    Вопросами осуществления внутреннего контроля в хозяйстве занимается руководитель, главный бухгалтер.

    Руководитель издает приказы и распоряжения, обязательные для исполнения, а так же заслушивает отчеты иных должностных лиц. Главный бухгалтер осуществляет контроль за состоянием и движением имущества предприятия, порядком ведения бухгалтерского учета.

    Инвентаризация основных средств и ТМЦ проводится выборочно (приложение №52,53), денежных средств – ежеквартально, расчетов с дебиторами и кредиторами 1 раз в квартал, скота – ежеквартально, горюче-смазочных материалов – ежемесячно.

    Результаты проводимого контроля обсуждаются руководством, где выносятся предложения по улучшению ведения хозяйства.

        

А К Т