Порядок организации и ведения кассовых операций

ПМ 05 Выполнение работ по одной или нескольким профессиям

Рабочих и служащих 20336 «Бухгалтер»

(название учебной дисциплины)

Для групп 1007 ЭК

Преподаватель: Шевченко Николай Николаевич

                                          (ФИО)

ТЕМА: «Кассовые операции»

 

Краткий курс лекции

Кассовые операции — операции с физическими и юридическими лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств (банкнот и монет), осуществляемые предприятиями, организациями, банками. Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме (инкассация), хранении и выдаче наличных денег. Кассовые операции регулируются нормами финансового права. Порядок осуществления кассовых операций в Российской Федерации регламентирует Центральный банк РФ.

Центральный банк РФ устанавливает правила расчетов с использованием наличных денег согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У[4].

Для осуществления расчётов с использованием наличных денег каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Приём наличных денег при осуществлении расчётов с физическими лицами (населением) должен производиться с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные предприятием в банке, должны расходоваться на цели, указанные в чеке.

Наличные деньги, находящиеся в кассе, не должны превышать объёмов лимита, установленных руководителем предприятия. Сверх лимита предприятия имеют право хранить в своей кассе деньги только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Оформление кассовых операций производится по типовыми межведомственными формами первичной учётной документации для предприятий и организаций. Приём наличных денег кассиром предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платёжным ведомостям, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Подчистки, помарки или исправления в приходных, расходных кассовых ордерах и заменяющих их документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и проштампована.

Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. За несоблюдение порядка ведения кассовых операций применяются меры финансовой ответственности: за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями сверх установленных предельных сумм — штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа; за неоприходование (неполное оприходование) в кассе денежной наличности — штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы; за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов — штраф (п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ): на должностное лицо организации или индивидуального предпринимателя в размере от 4 000 рублей до 5 000 рублей; на организацию в размере от 40 000 рублей до 50 000 рублей.

Порядок организации и ведения кассовых операций

Чтобы учреждению избежать проблем с контролирующими органами, необходимо соблюсти несколько ключевых требований по отражению движения наличных.

Необходимо назначить кассира. Ввести новую штатную единицу «бухгалтер-кассир» либо возложить обязанность по ведению расчетов наличными на другого специалиста. Кассиром назначается только штатный работник учреждения. Его надо ознакомить с действующим порядком ведения КО под подпись и составить договор о полной материальной ответственности.

Затем утвердить лимит наличных денежных средств в кассе. Лимит остатка кассы — это максимальная сумма наличных денег, которая может храниться в специализированном помещении каждый день, то есть в кассе. Исключением признаются дни выплаты зарплаты, пособий и стипендий. В остальные дни сумму денег, превышающую лимит по кассовым операциям, необходимо сдать на расчетный счет.

Любое движение денег, поступление или расход в кассе необходимо отразить соответствующим документом. Причем не только первичным ордером, но и зарегистрировать в журнале ведения учета.

Кассовые операции отражаются в бухгалтерском учете. На каждую операцию с наличными в кассе необходимо составить соответствующую бухгалтерскую проводку. Отражается движение денег на соответствующих счетах, согласно инструкциям по ведению бухгалтерского учета.

Необходимо организовать систематические проверки движения денежных средств. Только профессиональный контроль и проверки того, как соблюдаются правила ведения кассы, позволят избежать штрафов за нарушение ведения кассовой дисциплины.

Кассовые операции в 2020 году оформляются обязательными к применению унифицированными формами первичных учетных документов. Это формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88: приходный кассовый ордер (сокр. ПКО, код ОКУД 0310001), расходный кассовый ордер (сокр. РКО, код ОКУД 0310002), кассовая книга (код ОКУД 0310004). При выдаче из кассы сумм заработной платы применяется платежная ведомость (код ОКУД 0301011) или расчетно-платежная ведомость (код ОКУД 0301009), утв. постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1.

В то же время, правилами ведения кассовых операций в 2020 году признаются необязательными следующие формы:

1) журнал кассира-операциониста;

2) справка-расчет кассира-операциониста;

3) журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста;

4) сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации;

5) акт о переводе суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины;

6) акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию;

7) акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам);

8) журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ; акт о проверке наличных денежных средств кассы.

 

Вопросы самоконтроля

1. Понятие кассовых операций.

2. Оформление кассовых операций.

3. Ответственность за несоблюдение порядка ведения кассовых операций.

4. Порядок организации и ведения кассовых операций.

5. Понятие лимита остатка кассы.

6. Унифицированные формы первичных кассовых документов.

 

Практическое задание

Заполнить Платежную ведомость на выдачу зарплаты по образцу.

Условия задания.

Предприятие ООО «Учебная лаборатория 1007 ЭК» обязано выплатить заработную плату за март 2020 года. Сумма к выплате заработной платы сотрудникам составляет:

1. Генеральному директору Иванову И. И. - 120 000 - 00 руб.,

2. Главному бухгалтеру (Фамилия студента) - 90 000 - 00 руб.

 Выдача заработной платы предусмотрена 6-го числа каждого месяца 2020 года. Платежная ведомость должна быть составлена не позднее дня выдачи. Номер ведомости равен номеру месяца, умноженному на 2 (Так как на предприятии выдается аванс и зарплата). Заработная плата выдается в течение 5 рабочих дней.

Можно составить 2 ведомости:

1- для предприятий, которые продолжают работать в настоящее время (ведомость обязательна!),

2- 2 – для предприятий, находящиеся в режиме нерабочих недель с сохранением заработной платы (ведомость составляется по желанию студента, с учетом, что в апреле 0 рабочих дней, а в мае с 1 мая - праздничные дни).

 

Рекомендованная литература:

 

1. Электронный ресурс - Кассовые операции: правила//https:// www.klerk.ru/buh/articles/495477.

2. Электронный ресурс - Википедия. Кассовые операции//https://ru.wikipedia. org/wiki.

3. Электронный ресурс – КонсультантПлюс // http://www.consultant.ru/cons/cgi/ online.cgi?req=home&utm_csource=online&utm_cmedium=button