Расчет налогов на доходы физических лиц

Краткие теоретические и учебно-методические материалы по теме практической работы

Налог на доходы физических лиц

 

Плательщиками налога являются физические лица -налоговые резиденты РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные:

а) резидентами — от всех источников как на территории РФ, так и за ее пределами;

б) нерезидентами — от источников в Российской Федерации.

Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Н е подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

а) государственные пособия;

б) пенсии;

в) социальные доплаты к пенсиям;

г) все виды установленных законодательством компенсационных выплат;

д) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

е) алименты, получаемые налогоплательщиками;

ж) некоторые другие доходы.

При определении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:
1) в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода (3000 х 12).
Распространяется на лиц:
а) получивших лучевую болезнь, другие заболевания, инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС,
б) другие категории налогоплательщиков, деятельность которых была связана с нештатными радиационными ситуациями,
в) а также на инвалидов Великой Отечественной войны.
2) в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (500 х 12)
Распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
а) Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации,
б) лиц, награждённых орденом Славы трёх степеней,
в) граждан, принимавших участие в боевых действиях в Республике Афганистан и других странах;
г) других лиц, предусмотренных налоговым законодательством).
3) в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового периода на первого и второго ребёнка. В размере 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.
В тех случаях, когда у налогоплательщика появляется право более чем на один из первых двух стандартных вычетов, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Вычет на содержание детей предоставляется в дополнение к одному из первых двух видов вычета.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям сумма налогового вычета на содержание детей удваивается.

Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)

Кроме стандартных налоговых вычетов налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде:

— за своё обучение в образовательных учреждениях;

— за обучение детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях;

— за услуги по лечению;

— за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)

При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на определенные имущественные налоговые вычеты.
К имущественным налоговым вычетам могут относиться:
1) суммы, полученные в налоговом периоде при продаже
— жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб.,
— иного имущества (например, легковых автомобилей, гаражей и т.п.), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 тыс. руб.

Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ)

Право на профессиональные налоговые вычеты могут предоставляться следующим категориям налогоплательщиков:
1) зарегистрированным индивидуальным предпринимателям, осуществляющим свою предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
2) частным нотариусам и другим лицам, занимающимся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
3) налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства и др.

 

 

Практическая работа «Расчет налогов на доходы физических лиц»

Вариант 1

 

Задача 1

Определить сумму к выдаче и НДФЛ, если известно, что зарплата работника за январь составила 28 500 руб. На иждивении у него трое детей в возрасте до 18 лет.

 

Задача 2

Рассчитать НДФЛ за налоговый период (год), если физическое лицо имеет должностной оклад 22800 руб., в марте оказана материальная помощь от работодателя в сумме 5000руб., имеет сына- школьника 10 лет.

Расчет налогов на доходы физических лиц

Вариант 2

Задача 1

У одинокой матери на иждивении два ребенка в возрасте до 18 лет. Ее зарплата за январь составила 24 800 руб. Определить сумму к выдаче и НДФЛ.

Задача 2

Рассчитать НДФЛ за налоговый период (год), если ежемесячный оклад физического лица 25800 руб., в апреле выплачена премия 8000 руб., в ноябре оказана материальная помощь от работодателя - 5500 руб. имеет ребенка- школьника 12 лет, является одиноким родителем.

Расчет налогов на доходы физических лиц

Вариант 3

Задача 1

Зарплата одинокой матери, имеющей на иждивении одного ребенка в возрасте до 18 лет, в июле месяце составила 32 400 руб.

Определить  сумму к выдаче и  НДФЛ.

Задача 2

Рассчитать НДФЛ за налоговый период (год): физическое лицо является участником боевых действий в Чечне, имеет ежемесячный оклад 19600руб. и 15% ежемесячной премии, в феврале оказана материальная помощь от работодателя на сумму 6000руб., имеет дочь- студентку дневного вуза 20 лет.

Расчет налогов на доходы физических лиц

Вариант 4

Задача 1

Работнице организации, не состоящей в зарегистрированном браке (вдове), имеющей ребенка в возрасте 12 лет, ежемесячно начислялась зарплата за период январь – май в сумме 18 000 руб.
Работница 20 февраля вступила в повторный брак.
Требуется определить НДФЛ за период январь—март и сумму к выдаче.

Задача 2

Рассчитать НДФЛ за налоговый период (год), если ежемесячный оклад физического лица 24800 руб., в апреле выплачена премия 5000 руб., в ноябре оказана материальная помощь от работодателя - 4500 руб. имеет ребенка- школьника 12 лет.