Бухгалтерский баланс, его назначение и содержание

Состав, содержание и методические основы формирования БФО устанавливает ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Формы БФО утверждены приказом МФ РФ от 02.07.10 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Бух. баланс характе-ризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. В балансе приводят показатели на отчетную дату; на 31.12 предыдущего года; на 31.12 года, предшест-вующего предыдущему. В бух. балансе активы и обязательства отражают с подразделением на краткосрочные и долгосрочные. При этом активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним составляет не более 12 мес. после отчетной даты (или не более продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 мес.). Все остальные активы и обязательства являются долгосрочными.

Актив баланса, отражающий состав и размещение хозяйственных средств организации, включает в себя следующие разделы:

I "Внеоборотные активы", в состав которого входят:

- нематериальные активы;

- результаты исследований и разработок;

- нематериальные поисковые активы;

- материальные поисковые активы;

- основные средства;

- доходные вложения в материальные ценности;

- финансовые вложения;

- отложенные налоговые активы;

- прочие внеоборотные активы;

II "Оборотные активы", в состав которого входят:

- запасы;

- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

- дебиторская задолженность;

- финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);

- денежные средства и денежные эквиваленты;

- прочие оборотные активы.

Пассив баланса, отражающий источники образования хозяйственных средств организации и их целевое использование, включает в себя три раздела, а именно:

III "Капитал и резервы". В состав этого раздела входят:

- уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);

- собственные акции, выкупленные у акционеров;

- переоценка внеоборотных активов;

- добавочный капитал (без переоценки);

- резервный капитал;

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

IV "Долгосрочные обязательства". К долгосрочным обязательствам относятся:

- заемные средства;

- отложенные налоговые обязательства;

- оценочные обязательства;

- прочие обязательства;

V "Краткосрочные обязательства". К краткосрочным обязательствам относятся:

- заемные средства;

- кредиторская задолженность;

- доходы будущих периодов;

- оценочные обязательства;

- прочие обязательства.

11.Учет формирования и движения собственного капитала.

Собственный капитал (СК) состоит из: уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли.

Размер уставного капитала, зафиксированный в учредительных документах, отражается в учете как дебиторская задолженность учредителей: Д^т 75 -1   К^т 80       

Вкладом в уставный капитал могут быть:

- денежные средства. Их получение отражается записью: Д^т 50 (51, 52) К^т 75-1;                                

- ценные бумаги: Д^т 58  К^т 75-1;

- исключительные права: Д^т 08-4 К^т 75-1;

- другое имущество:

Д^т 08-4                    К^т 75-1 – на стоимость основных средств                                      

Д^т 19                        К^т 83 – на восстановленную суммуНДС

Д^т 01                        К^т 08 – основные средства поставлены на учет

Д^т 68                        К^т 19 -принят к зачету НДС                                       

Д^т 10, 41                   К^т 75-1 – на стоимость материалов, товаров

Д^т 19                          К^т 83 -на восстановленную суммуНДС                                      

Увеличение или уменьшение уставного капитала осуществляется после внесения соответствующих изменений в устав и другие учредительные документы.

1) Увеличение уставного капитала за счет:

а) средств добавочного капитала: Д^т  83            К^т     80

б) за счет средств акционеров, т.е. дополнительной эмиссии акций: Д^т 75-1     К^т  80

в) при направлении нераспределенной прибыли общества на увеличение уставного капитала: Д^т 84     К^т  80.

г) за счет конвертации облигаций в акции общества: Д^т  66     К^т 80

2)Уменьшение уставного капитала должно производиться в обязательном порядке в случаях:

а) неполной оплаты участниками своих взносов или уменьшения уставного капитала АО путем уменьшения номинальной стоимости акций: Д^т  80 К^т  75-1

б) превышения размера уставного капитала над величиной чистых активов общества по итогам его работы во втором и каждом последующем финансовом году после государственной регистрации: Д^т  80 К^т  84

На счете 83 “ Добавочный капитал ” учитывается 

1) прирост стоимости внеоборотных активов, выявленный по результатам их переоценки.

Д^т    01 К^т 83 - на сумму дооценки

Д^т    83 К^т  02 - на сумму индексации амортизации ОС  

2) сумма эмиссионного дохода от продажи акций   Д^т 75-1 К^т  83.

Дебетовые записи по счету 83 “Добавочный капитал” имеют место лишь в случаях:

а) уценки основных средств: Д^т 83 К^т 01

Д^т 02 К^т   83 – на величину корректировки амортизации

б) направления средств на увеличение уставного капитала Д^т 83 К^т 80

в) погашения убытка за отчетный год Д^т  83 К^т  84; 

г) распределение сумм между учредителями о рганизации Д^т 83    К^т 75  

Резервный капитал создается АО и организациями с участием иностранного капитала.

Его размер в АО не может составлять менее 5% от уставного капитала. Размер ежегодных отчислений в него не может быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

При образовании капитала за счет чистой прибыли делается запись: Д^т 84 К^т  82   

Использование средств капитала на покрытие убытков отчетного года: Д^т 82 К^т  84    

Направление резервного капитала на погашение облигаций АО:      Д^т 82 К^т  66,67