Составление прогнозного баланса на основании БДР и БДДС

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(Финуниверситет)

Владимирский филиал Финуниверситета

Кафедра «Экономика и финансы»

Контрольная работа

по дисциплине "управленческий учёт"

 

Вариант 8.

                    Выполнил:         Студентка 2 курса

Направления 38.03.01«Экономика»

Группа ВЛДМ18-1Б-ЭКОЗ

Петухова П.А

Руководитель:

Кузнецова А.Б.

 

 

Владимир 2020

 

Содержание

 

1. Система учета затрат «АВС-костинг». 2

2. Практическая часть. 5

Список использованной литературы.. 16

 

 

 

1. Система учета затрат «АВС-костинг»

 

ABC калькулирование себестоимости продукции

Идея системы Activity-based costing принадлежала Дж. Стаубсу (1971 г.). В целостную систему управленческого учета она была развернута в середине 1980-х гг. в работах Р. Купера и Р. Каплана [6]. В 1990-х гг. модуль ABC был введен в ряд автоматизированных систем управления бизнесом стандарта ERP-2 (в частности, в продукт R3 компании SAP). Внедрение процессного подхода к управлению обусловлено требованиями стандартов ISO серии 9000:2000. Согласно стандартам все бизнес-процессы организации делят на три основных вида: 1. основные бизнес-процессы, связанные с созданием конкурентных преимуществ или преодолением таких преимуществ конкурента, которые непосредственно влияют на количество и качество создаваемой для потребителя ценности и составляют основу конкурентоспособности компании. Примерами операционных бизнес-процессов являются снабжение, производство, маркетинг и продажи; 2. управленческие бизнес-процессы, которые обеспечивают ведение основных процессов и гарантируют общую удовлетворенность потребителей контактами с компанией. Если какой-либо из управленческих процессов осуществляется неудовлетворительно, то деловая репутация компании упадет, хотя продукт или услуга вполне удовлетворяет потребителя. Управленческие процессы не создают ценности для потребителя, но могут разрушить ценность, созданную основными бизнес-процессами. Управленческие процессы составляют единое целое с общей способностью компании создавать качественные и экономически выгодные продукты для потребителей. Примерами управляющего процесса могут служить корпоративное управление или стратегический менеджмент; 3. вспомогательные бизнес-процессы, которые представляют собой управление персоналом, информационные технологии, исследования и разработки, удовлетворение требований некоммерческих контрагентов, которые непосредственно для потребителя ценности не создают. Например, бухгалтерский учет, подбор персонала, техническая поддержка и т.д. Технология функционально-стоимостного калькулирования – ABC выходит за рамки калькулирования и собственно учетных технологий. Она обеспечивает накопление и систематизацию информации о различных финансовых показателях (затратах, доходах, активах, обязательствах), вовлеченных в деятельность предприятия, в разрезе основных бизнес-процессов и операций. В отличие от традиционного подхода, полагавшего, что причиной возникновения затрат служит производство продукции, в основу новой системы была положена идея об опосредованной связи между финансовыми показателями и объектами учета через операции. Операция как основа технологического, сбытового или управленческого процесса требует привлечения ресурсов всех видов. А это, в свою очередь, позволяет связывать операции с активами, необходимыми для их осуществления, затратами, понесенными при их выполнении, обязательствами по поводу привлечения активов. Активы, обязательства и затраты, локализованные в первичном учете по местам их возникновения и центрам ответственности, далее группируются по операциям, а затем распределяются на объекты учета (носителей затрат). При этом совокупность операций компании объединяется в иерархию по уровням их осуществления и видам первичной и вторичной деятельности, а каждый из объектов калькулирования относится к одному из трех сегментов: производственному (продукты, работы, услуги), сбытовому (клиенты, клиентские сегменты, регионы обслуживания) или управленческому (центры ответственности). Последовательность распределения затрат, сгруппированных по операциям, на объекты учета достаточно сложна. Во-первых, будут ли затраты операции соответствующего уровня иерархии распределены на конкретный объект учета, зависит от наличия причинно-следственных связей между ними. Например, затраты на поддержку отношений с клиентами будут распределяться между объектами сбытового сегмента, но не будут включаться в себестоимость продуктов. Во-вторых, базой распределения затрат, отнесенных на операцию, между объектами учета выступает фактор затрат (cost driver), под которым понимается количественно измеримый результат операции, используемый объектами учета. Изначально Р. Каплан предлагал использовать три типа факторов затрат: трансакционные (количество выполненных заказов, тонны перевезенных грузов и т.д.), временные (машино-часы, человеко-часы, тонно-километры и т.д.), интенсивные (комплексные индексы, учитывающие неоднородность фактора по времени и качеству).

 

 

2. Практическая часть

 

Составление прогнозного баланса на основании БДР и БДДС

Компания изготавливает и реализует один вид продукции – изделие «А». Предполагаемая цена реализации на будущий год – ______ руб.

(варианты представлены в таблице)

Вариант	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Цена реализации за единицу, руб.	81,00	82,00	83,00	84,00	85,00	86,00	87,00	88,00	89,00	90,00

 

Компания работает по методике «директ-костинг».

Отделом маркетинга представлен следующий прогноз сбыта.

Период (квартал)	1	2	3	4	Всего
Запланированные продажи изделия А	800	700	900	800	3 200

 

1. На основе анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода, 28% – в следующем периоде, а оставшиеся 2% – безнадежные долги. Предполагается, что имеющийся объем дебиторской задолженности с прошлого года в сумме 9 500,00 будет погашен в течение первого квартала будущего года.

Разработайте бюджет продаж и график поступления денежных средств.

Таблица 1

Бюджет продаж

Период (квартал)	1	2	3	4	Всего
Запланированные продажи (ед.)	800	700	900	800	3 200
Цена за единицу	88	88	88	88	352
Запланированные продажи (руб.)	70400	61600	79200	70400	281600

 

Таблица 2

График поступления денежных средств

Наименование	Бюджетный период				Итого
	1	2	3	4
1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода
2. Погашение задолженности прошлого года	9500				9500
Поступление от продаж каждого периода (д.е.)
3. От продаж 1-го квартала	70400				70400
4. От продаж 2-го квартала	61600				61600
5. От продаж 3-го квартала	79200				79200
6. От продаж 4-го квартала	70400				70400
7. Итого денежных поступлений	281600				281600
8. Остаток дебиторской задолженности на конец					0

 

2. Предполагается, что наиболее оптимальным является 10%-ный уровень запаса готовой продукции. Запас на конец 4-го квартала определен в размере 100 ед. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.

Разработайте бюджет готовой продукции на следующий год.

Таблица 3

Бюджет готовой продукции

Наименование	Бюджетный период				Итого
	1	2	3	4
1. Запланированные продажи (ед.)	800	700	900	800	3 200
2. Желаемый запас готовой продукции на конец периода (ед.)	80	70	90	80	320
3. Запланированный запас готовой продукции на начало (ед.)				100	100
4. Количество единиц готовой продукции, подлежащих изготовлению (ед.)	880	770	990	980	3620

 

3. На производство одного изделия А требуется 3 килограмма материала стоимостью 2,00 руб. за единицу. Желаемый запас материала на конец периода равен 10% от потребностей следующего периода. Запас материала на конец 4 квартала определен в объеме 250 кг. Кредиторская задолженность на конец предыдущего года была равна 2 200,00 руб. (Погашение этой задолженности забыли отразить в бюджете, что было частично компенсировано в бюджете административных расходов в размере 1200,00 руб. в третьем квартале). Все платежи будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде, а 50% – в следующем.

Осуществите расчет бюджета материальных затрат с учетом графика платежей по погашению задолженности.

Таблица 4

Бюджет прямых материальных затрат

Наименование	Бюджетный период				Итого
	1	2	3	4
1. План выпуска продукции (ед.)	80	70	90	80	320
2. Потребность на единицу (кг.)	160	140	180	160	640
3. Потребность в основных материалах всего (кг.)				250	250
4. Запас материалов на конец	8	7	9	8
5. Запас материалов на начало	72	63	81	72
6. Всего требуется купить (кг.)	62	63	63	62	250
7. Стоимость единицы материала (руб.)	2	2	2	2
8. Стоимость закупок материала	124	126	124	126	500

 

Таблица 5

График оплаты сырья и материалов

Наименование	Бюджетный период				Итого
	1	2	3	4
1. Остаток кредиторской задолженности на начало	2200		1200
2.Кредиторская задолженность за период	1000	938	875	813
Выплаты по закупкам периода
3. По закупкам 1-го квартала	124
4. По закупкам 2-го квартала	126
5. По закупкам 3-го квартала	124
6. По закупкам 4-го квартала	126
7. Итого денежных выплат	500
8. Кредиторская задолженность на конец периода				813

 

4. Предположим, что на изготовление одного изделия А требуется 5 человеко-часов с оплатой 5,00 руб. за час. Для упрощения будем также полагать, что задолженность по зарплате отсутствует, и зарплата выплачивается в том же периоде.

Осуществите разработку бюджета затрат на прямой труд.

Таблица 6

Бюджет затрат на прямой труд

Наименование	Бюджетный период				Итого
	1	2	3	4
1. План выпуска продукции (ед.)	800	700	900	800	3 200
2. Прямые затраты труда на изделие в часах./ед.	4000	3500	4500	4000	32000
3. Прямые затраты труда всего в часах	4000	3500	4500	4000	32000
4. Почасовая тарифная ставка	5	5	5	5
5. Прямые затраты труда	4000	3500	4500	4000	32000
6. Денежные выплаты	20000	17500	22500	20000	80000

 

5. Постоянная часть накладных расходов за период равна 6 000,00 руб. Переменная часть рассчитывается исходя из ставки 2,00 руб. за каждый час использованного труда основных рабочих. Амортизация за период равна 3 250,00 руб. Накладные расходы оплачиваются в период возникновения.

Осуществите расчет бюджета накладных расходов.

 

 

Таблица 7

Наименование	Бюджетный период				Итого
	1	2	3	4
1. Запланированные прямые затраты труда в часах	4000	3500	4500	4000	32000
2. Ставка переменных накладных расходов	2	2	2	2
3. Переменные накладные	1600	1400	1800	1600	6400
4. Постоянные накладные	6000	6000	6000	6000	24000
5. Итого накладных расходов	7600	7400	7800	7600	30400
6. Амортизация				3250	3250
7. Итого накладные расходы и амортизация	15202	18302	20102	19202	72808
8. Всего денежных выплат	19202	18302	20102	22452	80058

 

6. Бюджет производственных запасов

Данные по удельной производственной себестоимости                           

Таблица 8

Показатель	Стоимость ед. ресурса	Кол-во ед. ресурса	Всего
Основные материалы	640	320	204800
Основной труд	32000	320	10240000
Переменная часть накладных	6400	320	2048000
Общие переменные производственные расходы	30400	320	9728000

 

Таблица 9

Осуществите бюджет производственных запасов

Показатель	Бюджетный период				Итого
	1	2	3	4
1. Запас готовой продукции на конец (ед.)	80	70	90	80	320
2. Производственная себестоимость единицы
3. Запас готовой продукции на конец (руб.)	800	700	900	800	3 200
4. Запас сырья на конец (ед.)				640	204800
5. Стоимость единицы сырья (руб.)	320	320	320	320	1280
6. Запас сырья на конец (руб.)	1120	1020	1220	1220	4580

7. Бюджет коммерческих расходов.

Ставки переменных затрат на 1 руб. продаж (в общей сумме 5%):

· комиссионные – 2%

· транспортные расходы – 2%

· премиальные выплаты – 0,5%

· прочие расходы – 0,5%

Затраты на рекламу за период 1 100,00 руб., зарплата персоналу – 4 000,00 руб.

Оплата производится сразу.

Таблица 10

Показатель	Бюджетный период				Итого
	1	2	3	4
1. Запланированные продажи (руб.)	800	700	900	800	3 200
2. Ставка переменных. (суммарная)	400	350	450	400	1600
3. Всего переменных комм.	1200	1050	1350	1200	4800
4. Постоянные коммерческие расходы, в том числе:
5. Реклама товара	1100				1100
6. Оплата торговых агентов	4000				4000
6. Общие коммерческие	5100				5100
7. К выплате	7500	2100	2700	2400	9900

 

8. Бюджет административных расходов

Все административные затраты для компании являются постоянными. Арендная плата за период равна 350,00 руб. Предполагается застраховать на год здания и сооружения от пожара, выплатив в первом квартале страховой фирме всю сумму – 280,00 руб. Зарплата служащих составляет 4 450,00 руб. за период. В третьем квартале планируется оплата задолженности прошлых периодов в объеме 1 200,00 руб. Амортизация здания составляет 100,00 руб. за период. Канцелярские расходы – 5,00 руб., услуги связи – 10,00 руб., командировочные расходы – 30,00 руб., прочие – 5,00 руб.

Таблица 11

Показатели	Бюджетный период				Итого
	1	2	3	4
1. Амортизация	100	100	100	100	400
2. Аренда	350	350	350	350	1400
3. Страховка	280
4. Зарплата управленцев					4450
5. Канцелярские расходы	5	5	5	5	20
6. Услуги связи	10	10	10	10	10
7. Командировочные расходы	30	30	30	30	120
8. Прочие расходы	5	5	5	5	20
9. Всего управленческих	780	500	500	500	2280
10. К выплате	780	500	500	500	6420

 

9. Плановый Отчет о прибылях и убытках

Разработайте Отчет о прибылях и убытках на основании имеющихся данных. Организация привлекает средства по годовой ставке 20%. В начале второго периода был осуществлен заем на сумму 11 570,00 руб., а в начале третьего периода – на сумму 4 000,00 руб. Получение займов осуществляется в начале периода, а погашение – в начале следующего периода. Проценты начисляются в момент погашения займа.

Таблица 12

Показатели	Бюджетный период				Итого
	1	2	3	4
1. Объем продаж (ед.)	800	700	900	800	3 200
2. Выручка	70400	61600	79200	70400	281600
3. Производственная себестоимость	1120	1020	1220	1220	4580
4. Переменные коммерческие	400	350	450	400	1600
5. Переменные административные	780	500	500	500	2280
6. Маржинальная прибыль	68100	59730	77030	68280	273140
7. Произв. накладные постоянные
8. Коммерческие постоянные
9. Административные постоянные.	350	350	350	350	1400
10. Операционная прибыль	67750	59380	76680	67930	271740
11. Проценты к получению
12. Проценты к уплате
13. Прибыль до налога	67750	59380	76680	67930	271740
14. Налог на прибыль (20%)	13550	11876	15336	13586	54348
15. Чистая прибыль	54200	47504	61344	54344	217392

 

10. Плановый Отчет о движении денежных средств

Разработайте Отчет о движении денежных средств, выполнив следующие условия.

Предприятие планирует приобретение основных средств на сумму 24 300,00 во втором квартале. Остаток денежных средств на начало периода планирования составляет 10 000,00 руб. Выплата налога на прибыль за прошлый год – в 1-м квартале текущего года в сумме 4 000,00 руб.

Таблица 13

Бюджет денежных средств

Показатели	Бюджетный период
	1		2	3	4
1. Остаток средств на начало	10000
Поступление денежных средств от основной деятельности
2. Выручка от реализации	70400		61600	79200	70400
3. Авансы полученные
4. Итого поступлений	80400		61600	79200	70400
Выплаты денежных средств от основной деятельности
5. Прямые материалы	1120		1020	1220	1220
6. Прямой труд	4000		3500	4500	4000
7. Общепроизводственные расходы	1120		1020	1220	1220
8. Коммерческие расходы	7500		2100	2700	2400
9. Управленческие расходы	780		500	500	500
10. налог на прибыль	13550		11876	15336	13586
11. Итого выплат	26950		18996	24256	21706
12. ЧДДС от основной деятельности	2,61		3,24	3,26	3,24
Денежные потоки по инвестиционной деятельности
13. Покупка основных средств			24300
14. Долгосрочные фин. вложения
15. Реализация основных средств
16. Реализация финансовых вложений
17.ЧДДС от инвестиционной деятельности			2,53
Денежные потоки по финансовой деятельности
18. Получение кредитов
19. Погашение кредитов				813
20.Выплаты процентов за кредит
21. ЧДДС по финансовой деятельности
22. Остаток средств на конец

 

11. Плановый Баланс на будущий период.

Таблица 14

Наименование статьи	На начало	На конец
Актив
Текущие активы
Денежные средства	10 000	13558
Дебиторская задолженность	9 500	0
Запасы, в том числе:	3 754	4580
материалы	474	1280
готовая продукция	3 280	3300
Итого текущих активов	23 254	22718
Долгосрочные активы
Основные средства	100 000	124300
Земля	50 000
Накопленная амортизация	(60 000)	400
Итого постоянных активов	90 000
Итого активов	113 254	124700
Пассив
Текущие пассивы
Краткосрочные кредиты и займы	–
Кредиторская задолженность	2 200	813
Задолженность перед бюджетом	4 000
Итого текущих пассивов	6 200	813
Долгосрочная задолженность
Долгосрочные кредиты и займы	–
Прочие долгосрочные пассивы	–
Итого долгосрочных пассивов	–
Собственный капитал
Акционерный капитал	70 000	70000
Нераспределенная прибыль	37 054	53887
Итого собственный капитал	107 054	70000
Итого пассивов	113 254	124700

 

 

Список использованной литературы

 

1. Апчерч, Алан Управленческий учет: принципы и практика / Алан Апчерч. - М.: Финансы и статистика, 2019. - 952 c.

 2. Бойко, Е. А. Бухгалтерский управленческий учет / Е.А. Бойко. - М.: Феникс, 2019. - 380 c.

 3. Брызгалин, В.В. Учетная политика организаций на 2017 год / В.В. Брызгалин, О.А. Новикова. - М.: Эксмо, 2019. - 192 c.

 4. Вебер, Юрген Введение в контроллинг / Юрген Вебер. - М.: Китони, 2016. - 151 c.

 5. Гаррисон, Рэй Управленческий учет: моногр. / Рэй Гаррисон, Эрик Норин, Питер Брюэр. - М.: Питер, 2016. - 592 c.

 6. Зонова, А.В. Бухгалтерский учет и анализ. Комплексный подход к принятию управленческих решений / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис, И.Н. Бачуринская. - М.: Эксмо, 2017. - 512 c.

 7. Ивлев, В. А. ABIS. Информационные системы на основе действий / В.А. Ивлев, Т.В. Попова. - М.: 1С-Паблишинг, 2016. - 248 c.

 8. Калиновский, С. А. Управленческий учет и анализ использования технологической оснастки / С.А. Калиновский. - М.: ИНФРА-М, 2019. - 156 c.

 9. Карпов, Александр 100% практического бюджетирования. Постановка и автоматизация управленческого учета / Александр Карпов. - М.: Результат и качество, 2015. - 508 c