Облік дебіторської заборгованості

Терміни і визначення

Дебіторська заборгованість — це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

Дебітори — юридичні й фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквіваленти або інші активи.

Операційний цикл — час між придбанням запасів для здійснення діяльності та отриманням коштів від реалізації виробленої з них продукції, робіт, послуг (товарів).

Довгострокова дебіторська заборгованість – сума дебіторської заборгованості фізичних і юридичних осіб, яка не виникає у ході нормального операційного циклу і буде погашена після 12 місяців з дати балансу.

Поточна дебіторська заборгованість – сума дебіторської заборгованості, що виникає у ході нормального операційного циклу і буде погашена протягом 12 місяців з дати балансу.

Сумнівний борг – поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги, щодо якої існує невпевненість її погашення боржником.

Завдання 1.6.1

Дані для виконання: 

На кінець 2007р. були розраховані коефіцієнти сумнівності по групах непогашення і створено резерв у розмірі 10 млн. грн. Протягом 2008 року списано безнадійних боргів на суму 9,5 млн. грн. Станом на 31.12.2008р. ВАТ «Квітка» має поточну дебіторську заборгованість за продукцією, товари, роботи, послуги в сумі 52 млн. грн. Необхідно визначити резерв сумнівних боргів і відобразити в обліку: створення резерву сумнівних боргів; списання безнадійних боргів; нарахування резерву сумнівних боргів.

    

Завдання 1.6.2

Дані для виконання: 

ВАТ «Омега» 1.04.2007р. надало довгострокову зворотну безпроцентну допомогу ВАТ «Квітка» в розмірі 100 тис. грн. зі строком погашення 01.09.2009р. При складанні балансу за 2 квартал 2007р. цю суму необхідно віднести до довгострокової дебіторської заборгованості. Починаючи з балансу за 3 квартал 2008р., цю суму треба перевести до складу поточної дебіторської заборгованості. Необхідно відобразити операції обліку довгострокової дебіторської заборгованості.

Завдання 1.6.3

Дані для виконання: 

Підприємство відвантажило товари покупцеві за ціною 24 тис. грн., у тому числі ПДВ. Собівартість товарів – 18 тис. грн. Як забезпечення заборгованості підприємство-покупець індосирувало відсотковий вексель номінальною вартістю 24 тис. грн. за ставкою відсотка 18% на рік (із щомісячним нарахуванням) і строком на 120 днів. Надалі цей вексель був поданий до платежу. Необхідно відобразити операції реалізації товарів, отримання відсоткового векселя та його оплати в обліку. 

 

Завдання 1.6.4  

 Дані для виконання:

До складання балансу на 30 червня сальдо резерву сумнівних боргів

становить 21,3 тис. грн. 46

Сальдо дебіторської заборгованості на кінець червня становить: 

1 група – 560 тис. грн., 2 група – 230 тис. грн., 3 група – 36 тис. грн.

Розрахунок резерву сумнівних боргів здійснюється на підприємстві

методом класифікації дебіторської заборгованості. Для визначення

коефіцієнта сумнівності на 30 червня підприємство для спостереження

обрало період за перше півріччя.

У підприємства в обліку відображено наступні показники:

 

Таблиця 13

Фактично списана безнадійна

дебіторська заборгованість, 

тис. грн.

Сальдо дебіторської заборгованості

на кінець попереднього місяця,

тис. грн.

Місяць

1 група 2 група 3 група 1 група 2 група 3група

Січень — 5 11 250 100 60

Лютий 4 3 — 215 75 40

Березень — — 9 310 115 100

Квітень — 7 6 400 120 30

Травень — 10 14 350 135 150

Червень 6 — — 500 140 35

Необхідно здійснити розрахунок й відобразити в обліку нарахування

резерву сумнівних боргів на 30 червня, а також списання безнадійної

дебіторської заборгованості за червень.

Завдання 1.6.5

 

Дані для виконання:

Сальдо резерву сумнівних боргів становить 2,3 тис. грн. до складання балансу на 31 грудня 2008 р. У грудні безнадійна дебіторська заборгованість визнана в сумі 1,8 тис. грн.  Розрахунок резерву сумнівних боргів здійснюють на підприємстві методом питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати. Для визначення коефіцієнта сумнівності підприємство для спостереження обрало період за попередні три роки.

За попередні періоди підприємством були відображені такі показники:

Таблиця 14

Рік

Чистий дохід від реалізації на

умовах подальшої оплати, 

млн. грн.

Сума дебіторської

заборгованості, що визнана

безнадійною, тис. грн.

2005 2,68 6

2006 3,42 7,2

2007 4,56 8,9

Разом 10,66 22,1 47

За 2008 рік чистий дохід від реалізації продукції, робіт і послуг на

умовах подальшої оплати складає 4,9 млн. грн. 

Необхідно здійснити розрахунок й відобразити в обліку відрахування на

створення резерву сумнівних боргів за 2008 р., визначити розмір резерву

сумнівних боргів на 31 грудня, списати безнадійну дебіторську 

заборгованість за грудень. 

Завдання 1.6.6

Дані для виконання:

До складання балансу на 31 грудня 2008 р. сальдо резерву сумнівних боргів становило 5,8 тис. грн. У грудні безнадійна дебіторська заборгованість визнана у сумі 6 тис. грн. Розрахунок резерву сумнівних боргів здійснюють на підприємстві методом питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати. Для визначення коефіцієнту сумнівності підприємство для спостереження обрало період за попередні чотири роки.

Чистий дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах подальшої оплати складає:

- за 2004 р. – 2,5 млн. грн.;

- за 2005 р. – 3,1 млн. грн.;

- за 2006 р. – 3,5 млн. грн.;

- за 2007 р. – 3,8 млн. грн.;

- за 2008 р. – 4,1 млн. грн.

Сума дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги, що визнана безнадійною, складає:

- за 2004 р. – 3800 грн.;

- за 2005 р. – 7400 грн.;

- за 2006 р. – 8200 грн.;

- за 2007 р. – 8000 грн.

Необхідно здійснити розрахунок й відобразити в обліку відрахування на створення резерву сумнівних боргів за 2008 р., визначити розмір резерву сумнівних боргів на 31 грудня, списати безнадійну дебіторську заборгованість за грудень.

Завдання 1.6.7

Дані для виконання: 

Сальдо резерву сумнівних боргів становить 3,7 тис. грн. до складання балансу на 31 грудня 2008 р.

У грудні безнадійна дебіторська заборгованість визнана в сумі 4,1 тис. грн. Розрахунок резерву сумнівних боргів здійснюють на підприємстві методом питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати. Для визначення коефіцієнта сумнівності підприємство для спостереження обрало період за попередні три роки. За 2008 рік чистий дохід від реалізації продукції, робіт та послуг на умовах подальшої оплати складає 6,85 млн. грн. За попередні періоди підприємством були відображені наступні показники:

Таблиця 15

Рік                                              2005   2006 2007

Чистий дохід від реалізації на

умовах подальшої оплати, 

млн. грн.                              4,2      5,36 5,68 = 15,24

Сума дебіторської

заборгованості, що визнана

безнадійною, тис. грн.         9,3    8,6  9,9 = 27,8

Необхідно здійснити розрахунок та відобразити в обліку відрахування на створення резерву сумнівних боргів за 2008 р., визначити розмір резерву сумнівних боргів на 31 грудня, списати безнадійну дебіторську заборгованість за грудень.

Завдання 1.6.8 

Дані для виконання:

Сальдо резерву сумнівних боргів становить 21,6 тис. грн. до складання балансу на 31 грудня. Сальдо дебіторської заборгованості на кінець грудня становить: 

1 група – 160 тис. грн., 2 група – 180 тис.грн., 3 група – 170 тис. грн. Розрахунок резерву сумнівних боргів здійснюють на підприємстві методом класифікації дебіторської заборгованості. Для визначення коефіцієнта сумнівності на 31 грудня підприємство для спостереження обрало період за друге півріччя.

У підприємства в обліку відображено наступні показники:

Таблиця 16

Фактично списана безнадійна дебіторська заборгованість, тис. грн.

Місяць 1 група 2 група 3 група

Липень —    9      15      

Серпень —   —      —        

Вересень 1   8      12          

Жовтень — —     —          

Листопад 1,5 10     11           

Грудень — 5        13           

Сальдо дебіторської заборгованості на кінець попереднього місяця, тис. грн.

 Місяць  1 група 2 група 3 група 1 група 2 група 3група

Липень 200  180    160

Серпень 230   130    140

Вересень 110  120     105

Жовтень 140  130     110

Листопад 190  115     130

Грудень 170  140     150 

Необхідно здійснити розрахунок та відобразити в обліку нарахування резерву сумнівних боргів на 31 грудня, а також списання безнадійної дебіторської заборгованості за грудень.

 

Завдання 1.6.9

Дані для виконання: 

Підприємство відвантажило готову продукцію покупцеві за ціною 36,2 тис. грн., у тому числі ПДВ. Собівартість реалізованої готової продукції – 26 тис. грн. Як забезпечення заборгованості підприємство-покупець індоссирувало вексель на суму 38 тис. грн. терміном на 3 місяця. Плата за відстрочення платежу становить 1,8 тис. грн. Надалі цей вексель був пред’явлений підприємством до платежу. Необхідно відобразити операції з реалізації готової продукції, отримання векселя та його сплати в обліку. 

Завдання 1.6.10     

Дані для виконання:

Працівнику, середня заробітна плата якого становить 1900 грн., підприємством надана позика в розмірі 3 тис. грн. Згідно з нормою ст.128 КЗзП, утримання із заробітної плати працівника не можуть перевищувати 20% заробітної плати, що належить до виплати, позика буде погашатися працівником протягом 3 років, сума щомісячного погашення — 83,4 грн. Необхідно відобразити операції з надання та погашення позики.

Завдання 1.6.11

Дані для виконання:

Відповідно до наказу по підприємству для ведення переговорів і укладання угоди в інше місто на строк з 12 листопада по 16 листопада включно відряджений заступник директора підприємства. З каси підприємства виданий аванс у розмірі 500 грн. Мета відрядження досягнута,  угода підписана. По прибутті з відрядження був складений звіт. Вартість проживання з ПДВ становить 360 грн., вартість проїзду з ПДВ — 240 грн. Необхідно відобразити господарські операції по розрахунках з підзвітними особами. Вказати первинні документи, що супроводять бухгалтерські записи.