Практическая работа 9

Отражение в бухгалтерском учете операций по расчетам с дебиторами и кредиторами

Цель работы:	усвоение порядка отражения на счетах расчетов с различными дебиторами и кредиторами
Оснащение:	план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации

Теоретический материал темы

Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебитора­ми и кредиторами, не отраженных на счетах 60-75, предназначен счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

76-1 Расчеты по имущественному и личному страхованию;

76-2 Расчеты по претензиям;

76-3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;

76-4 Расчеты по депонированным суммам и др.

На субсчете 76-1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязатель­ному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту сче­та 76 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (рас­ходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Пере­числение сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет 76 счета списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др.

По дебету счета 76 отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Суммы страховых воз­мещений, полученных организацией от страховых организаций в соответ­ствии с договорами страхования отражаются по дебету счетов учета денежных средств.

Не компенсируемые страховыми возмещениями поте­ри от страховых случаев списываются:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»   Кредит 76-1.

На субсчете 76-2 отражаются расчеты по претензиям, предъявлен­ным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. Взаимные претензии возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд (арбит­раж) и в соответствии с Положением о претензионном порядке урегу­лирования споров.

По дебету счета 76-2 отражаются расчеты по претензиям:

• к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по вы­явленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несо­ответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со сче­том 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявлен­ных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены

• к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перера­батывающим материалы организации, за обнаруженные несоответ­ствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в кор­респонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками»

• к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в кор­респонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками»

• за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, — в корреспонденции со счетами затрат на производство

• к кредитным организациям по суммам ошибочно списанным (пере­численным) по счетам организации - в корреспонденции со сче­тами учета денежных средств, кредитов

• по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, под­рядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размеpax, признанных плательщиками или присужденных судом, - и корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»

Счет 76-2 кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспон­денции со счетами учета денежных средств.

Суммы, которые взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76-2.

Субсчет 76-3 используется для расчетов по причитающимся орга­низациям дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыт­кам и другим результатам по договору простого товарищества. Подле­жащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 и кредиту счета 91. Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов и кредиту счета 76.

Субсчет 76-4 предназначен для учета расчетов с работниками предприятия по депонированным суммам

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за не­явки получателя), суммы оплаты труда, дохода от участия организации отражаются по кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечения срока хранения сдаются на расчетный счет в кредитной орга­низации, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер.

Невостребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в течение этого периода по первому требованию работника.

По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на основании данных проведенной инвентаризации и при­каза руководителя организации.

Порядок выполнения работы

Задание 1.

Отразите в учете ООО «Луч» указанные в таблице 1 операции.

Исходные данные.

ООО «Луч» приобрело оборудование на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). В соответствии с условиями договора в момент получения оборудования ООО «Луч» передает поставщику собстсвенный вексель на сумму 118 000 руб. Срок платежа по векселю установлен по истечении 90 дней с момента составления векселя, проценты по векселю не начисляются.

 

Таблица 1 – Операции ООО «Луч» по приобретению оборудования

 

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Оприходовано закупленное оборудование	100 000
Учтен НДС по оприходованному оборудованию	18 000
Выдан поставщику собственный вексель	118 000
Оборудование введено в эксплуатацию	100 000
Погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику	118 000
Принят в зачет из бюджета НДС по приобретенному оборудованию	18 000

 

Задание 2.

Отразите в учете ООО «Луч» указанные в таблице 2 операции.

Исходные данные.

ООО «Луч» застраховало помещение своего склада на случай пожара. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая составляет 60 000 руб.

В период действия договора страхования на складе возник пожар, и помещение склада пострадало. Страховая организация выплатила сумму страхового возмещения в соответствии с договорм в полном объеме.

Ремонт помещения склада ООО «Луч» осуществляло собственными силами. Стоимость ремонта составила 46 000 руб., в том числе:

- 36 000 руб. – стоимость материалов (в том числе НДС – 5 492 руб.);

- 10 000 руб. – затраты на оплату труда работников, занятых на ремонтных работах (включая сумму страховых взносов).

 

Таблица 2 - Операции ООО «Луч» по страхованию имущества

 

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Получена сумма страхового возмещения	60 000
Приобретены материалы для ремонтных работ (36 000 – 5 492)	30 508
Учтена сумма НДС по приобретенным ценностям	5 492
Оплачены полученные материалы	36 000
Переданы материалы на производство ремонтных работ	30 508
Начислены оплата труда и страховые взносы	10 000
Списаны за счет страхового возмещения расходы по ремонту склада (30 508 + 10 000)	40 508
Списана за счет страхового возмещения сумма НДС по приобретенным для ремонта материалам	5 492
Превышение суммы страхового возмещения над понесенными потерями учтено в составе чрезвычайных доходов (60 000 – 46 000)	14 000

 

Задание 3.

Отразите в учете ООО «Луч» указанные в таблице 3 операции.

Исходные данные.

ООО «Луч» заключило с поставщиком договор на покупку материалов на сумму 118 000 руб. (в том числе стоимость материалов – 100 000 руб., НДС – 18 000 руб.).

В договоре было предусмотрено, что естественная убыль материалов при транспортировке может составить до 3% от их стоимости. То есть максимальная сумма потерь согласно договору может составить 3 540 руб. (118 000 руб. х 3%), в том числе НДС – 540 руб.

При приемке поступивших от поставщика материалов была обнаружена недостача на сумму 5 900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.).

 

Таблица 3 - Операции ООО «Луч» по приобретению материалов

 

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Оприходованы фактически приобретенные материалы (100 000 – 5 000)	95 000
Учте НДС по фактически полученным материалам (18 000 – 900)	17 100
Отражена недостача в пределах величины, предусмотренной договором	3 540
Отражена недостача сверх предусмотренной договором величины	2 360
Списана недостача в пределах норм естественной убыли	3 000
Списана сумма недостач в размере НДС в пределах норм естественной убыли	540

 

 

Задание 4.

Отразите в учете ООО «Луч» указанные в таблице 4 операции.

Исходные данные.

ООО «Луч» заключило договор с ООО «Поставка» на поставку материалов. Всего было поставлено материалов на сумму 100 000 руб. (без НДС). Материалы были оплачены авансом. В процессе их оприходования было выявлено, что качество материалов не соответствует установленным требованиям. Организация выставила ООО «Поставка» претензию на сумму 15 000 руб. Однако ООО «Поставка» признало претензию только в сумме 13 000 руб. Оставшаяся сумма претензии не подлежала взысканию с ООО «Поставка», так как материалы стоимостью 2 000 руб. потеряли качество по вине покупателя – ООО «Луч».

 

 

Таблица 4 - Операции ООО «Луч» по приобретению матриалов

 

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Пречислен поставщику аванс в счет предстоящей поставки материалов	100 000
Отражена сумма выставленной поставщику претензии	15 000
Оплачена признанная поставщиком претензия	13 000
Учтена сумма выставленной ранее поставщику претензии, не подлежащей взысканию	2 000

 

Содержание отчета:

1. Операции ООО «Луч» по приобретению оборудования с использованием векселей.

2. Операции ООО «Луч» по страхованию имущества.

3. Операции ООО «Луч» по приобретению материалов.

4. Операции ООО «Луч» по приобретению матриалов.

 

Контрольные вопросы:

1. Дайте характеристику счета, предназначенного для учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами.

2. Опишите схему расчетов векселями.

3. Перечислите субсчета, открываемые к счету 76 и дайте им характеристику.

4. Когда возникают расчеты по претензиям? Их отражение в учете.