2020-08-05
464
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №10
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Цель занятия: закрепление знаний и умений в сфере налогообложения; освоить общие и соответствующие профессиональные компетенции по единому сельскохозяйственному налогу.
Задание: 1. Решение задач по единому сельскохозяйственному налогу. Составление декларации по единому сельскохозяйственному налогу
II. Познакомиться с объектами налогообложения, порядком определения налоговой базы, ставками налога, порядком исчисления налога.
III. Изучить порядок получения специального режима налогообложения.
Ход работы: Познакомиться с условиями задач и приступить к их решению.
1.Предприниматель выращивает скот на мясо и получение молока. Выращенный скот и молоко предприниматель сдает соответственно на мясокомбинат и молокозавод. В налоговом периоде он израсходовал на закупку сена 40000 руб., закупку комбикорма и витаминов 18000 руб., заработную плату персоналу 175000 руб., налоги от заработной платы персоналу 24500 руб., доставку молока на молокозавод 28400 руб. доходы предпринимателя составили 465000 руб.
|
|
|
Необходимо рассчитать сумму налога к оплате за 2-е полугодие, если за 1- полугодие авансовые платежи не выплачивались.
2.Налогоплательщик владеет сельскохозяйственными угодьями на территории трех субъектов РФ. Выручка от реализации продукции в одном субъекте составила 70000 руб., а экономически обоснованные расходы-60000 руб., во втором субъекте- доходы составили 100000 руб. и расходы-80000 руб., а в третьем- доходы -95000 руб. и расходы 70000 руб.
Необходимо рассчитать сумму налога, которую должен заплатить налогоплательщик, и определить место уплаты налога.
3.ООО «Заливные луга» занимается заготовкой сена для скота. Выручка за 9 месяцев составила 3,5 млн. руб., при этом выручка от продажи сена оказалась равной 3,2 млн. руб., при этом выручка от продажи сена оказалась равной 3,2 млн. руб., а 300 тыс. руб. выручено от продажи имущества.
Необходимо рассчитать, может ли предприятие «Заливные луга» перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.
1.На основании данных таблицы 1определить сумму дохода и удельный вес от продажи с/х продукции.
Таблица 1
Реализация товаров (работ и услуг)
| наименование товаров | един. измер. | количество, сумма | цена, руб. за един. без НДС | выручка, руб. без НДС | доход для налогообложения | |||
| пшеница | кг | 505100 | 6,00 |
| ||||
| кукуруза | кг | 26300 | 13,00 |
| ||||
| мясо | кг | 10100 | 230,00 |
| ||||
| молоко | кг | 31600 | 30,00 |
| ||||
| сдача в аренду | кв. м | 300 | 150,00 |
| ||||
| продолжение таблицы 1 | ||||||||
| получены проценты | руб. | 12600,00 |
| |||||
| доход от долевого участия | руб. | 25300,00 |
| |||||
| Доходы от оказания транспортных услуг | 260000,00 | |||||||
| Суммы полученной финансовой помощи | 90000,00 | |||||||
| Доходы в виде стоимости излишков товаро-материальных ценностей | 6000,00 | |||||||
| получен штраф | руб. | 7800,00 |
| |||||
| Итого доходов | х | Х | х |
| ||||
2. На основании данных таблицы 2 определить расходы, учитываемые для уменьшения налогообложения ЕСХН:
Таблицы 2
Затраты на производство и реализацию
| наименование затрат | стоимость затрат, руб. | НДС, кроме того | расходы для налога |
| заработная плата | 260100,00 | ||
| Топливо | 166300,00 | 11934 | |
| Электроэнергия | 28900,00 | 5202,00 | |
| Удобрения | 13800,00 | 2484,00 | |
| хоз. Товары | 6500,00 | 1170,00 | |
| уплачены штрафы | 50000,00 | ||
| Расходы на канцелярские товары | 15000,00 | ||
| Расходы на юридические услуги | 40000,00 | ||
| Расходы на сертификацию продукции и услуг | 15000,00 | ||
| Пени за несвоевременную уплату НДС бюджет | 40000,00 | ||
| Итого расходов |
2) Исчислить единый сельскохозяйственный налог. Для этого: (доход - расход) х ставку налога.
3) Заполнить декларацию по ЕСХН, определить срок уплаты налога и срок сдачи декларации.
Порядок заполнения Раздела 2 декларации
•По коду строки 010 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый период доходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Кодекса.
К таким доходам относятся:
доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса;
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
Не учитываются в составе доходов:
•доходы, указанные в статье 251 Кодекса;
•доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Кодекса, в порядке, установленном главой 25 Кодекса;
•доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса, в порядке, установленном главой 23 Кодекса.
Отчество указывается при наличии.
• По коду строки 020 указывается сумма произведенных налогоплательщиком за налоговый период расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с пунктами 2 - 4.1, 5 статьи 346.5 Кодекса.
• По коду строки 030 указывается налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период (код строки 010 - код строки 020). Данный показатель указывается, если значение показателя по коду строки 010 больше значения показателя по коду строки 020.
Если в налоговом периоде получен убыток (отрицательная разница между доходами и расходами, указанными по кодам строк 010 и 020), то налоговая база признается равной нулю.
• По коду строки 040 указывается сумма убытка, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за истекший налоговый период, указанную по коду строки 030 (в пределах суммы убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, указанных по коду строки 010 Раздела 2.1 Декларации).
• По коду строки 050 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога, исчисленная исходя из налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период, уменьшенной на сумму убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) ((код строки 030 - код строки 040) x 6 / 100).
|
|
|
• Сведения, указанные в Разделе 2 Декларации, подтверждаются по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.4 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания данного раздела.
Раздел 1. Заполняется на основании раздела 2.
││││││││││││││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
││││││││││││││ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
││0180││7011││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │стр │0 │0 │1 │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Форма по КНД 1151059
