Предмет и сущность экономико-криминалистического анализа

Материал из методички: Целью изучения курса «Экономико-криминалистический анализ» является усвоение студентами понятия, содержания, сущности указанного вида деятельности, направленной на проведение мероприятий в целях защиты жизни, здоровья, прав и свобод человека и гражданина, собственности, обеспечения безопасности общества и государства от преступных посягательств и предупреждения преступлений. В процессе изучения дисциплины студенты должны глубоко изучить понятие и содержание экономико-криминалистического анализа, его правовые основы, органы и должностные лица, осуществляющие этот вид деятельности.

Материал из лекции: Основная цель дисциплины курса «Экономико-криминалистический анализ» это формирование знаний о проявление преступной деятельности в экономической жизни организаций, при этом акцентируется внимание на проблеме использования приемов экономического анализа и разрабатываемых на их основе приемов экономико-криминалистического анализа при выявлении и доказывании экономических преступлений.

Исходя из этой основной цели можно сделать вывод, что существует логическая связь между рассматриваемым курсом и иными дисциплинами.

Такая взаимосвязь имеется с судебный бухгалтерией, в рамках которой раскрываются основные сведения о механизмах формирования следов преступлений и материалов бухгалтерского учета организаций.

При этом отношении, экономико-криминалистический анализ – является логическим продолжением судебной бухгалтерии и изучает основы аналитической работы с экономическими показателями, а те в свою очередь содержатся в первичных документах, учетных регистрах и материалах бухгалтерской отчетности.

Экономико-криминалистический анализ с криминалистикой связывает общая теория и методика расследования экономических преступлений. Имеется прямая связь экономико-криминалистического анализа и теории основ оперативно-розыскной деятельности в рамках которой рассматриваются тактические аспекты применения специальных экономических познаний, т.е. на основе законодательства об ОРД и выявляется большинство преступлений экономической направленности, которые существуют по сей день.

Экономико-криминалистический анализ направлен на изучение закономерностей исследований хозяйственной деятельности предприятий, получивший отражения в его отчетности и других источниках экономической информации для принятия хозяйствующим субъектом наиболее обособленных управленческих решений.

Федеральный закон "Об оперативно-розыскной деятельности" от 12.08.1995 N 144-ФЗ, предусматриваются принципы осуществления оперативно-розыскной деятельности, определяются субъекты осуществления оперативно-розыскной деятельности как органы целом, наделенные таким правом.

Под оперативно-розыскными мероприятиями понимаются - проводимые при осуществлении оперативно-розыскной деятельности конкретные действия, исчерпывающий перечень которых определен Законом об оперативно-розыскной деятельности; представляют собой структурные элементы оперативно-розыскной деятельности, которые в своей совокупности и образуют собственно оперативно-розыскную деятельность.

 

 

В статье 6 в ФЗ "Об ОРД" имеется исчерпывающий перечень оперативно-розыскных мероприятий:

1. опрос;

2. наведение справок;

3. сбор образцов для сравнительного исследования;

4. проверочная закупка;

5. исследование предметов и документов;

6. наблюдение;

7. отождествление личности;

8. обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств;

9. контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений;

10.  прослушивание телефонных переговоров;

11. снятие информации с технических каналов связи;

12. оперативное внедрение;

13. контролируемая поставка;

14. оперативный эксперимент;

15. получение компьютерной информации.

Приведенный перечень оперативно-розыскных мероприятий может быть изменен или дополнен только федеральным законом.

 

В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий используются информационные системы, видео- и аудиозапись, кино- и фотосъемка, а также другие технические и иные средства, не наносящие ущерба жизни и здоровью людей и не причиняющие вреда окружающей среде.

 

Оперативно-розыскная деятельность (ОРД) – это Оперативно-розыскная деятельность - вид деятельности, осуществляемой гласно и негласно оперативными подразделениями государственных органов, уполномоченных на то настоящим Федеральным законом (далее - органы, осуществляющие оперативно-розыскную деятельность), в пределах их полномочий посредством проведения оперативно-розыскных мероприятий в целях защиты жизни, здоровья, прав и свобод человека и гражданина, собственности, обеспечения безопасности общества и государства от преступных посягательств (ст.1 ФЗ "Об ОРД").

 

Экономико-криминалистический анализ изучает закономерности отражения в тех же источниках информации о результатах хозяйственной деятельности и измененных событиях преступлений, а также закономерности обнаружения этих изменений в целях выявления и доказываний преступлений.

 

Экономико-криминалистический анализ осуществляется в двух основных формах (направлениях):

1. криминалистическая оценка результатов экономического анализа, проведенного в сферах деятельности правоохранительных органов (общая форма);

2. специально организованные исследования экономических показателей на стадии поиска или расследования преступлений (специальная форма).

 

В том и в другом случае исходным пунктом экономико-криминалистического анализа остается признание закономерности отражения преступной деятельности, совершаемой в процессе или под видом законных хозяйственных операций в системе экономических показателей, характеризующих работу предприятия. Во втором случае, кроме общих приемов аналитической деятельности и криминалистические модификации этих общих приемов, которые можно рассматривать в качестве собственных методов экономико-криминалистического анализа.

 

Существует два вида аналитической деятельности:

 

А) инструмент управления, используемый различными хозяйственными субъектами, когда в каждом хозяйствующем субъекте, в зависимости от сферы деятельности, есть свои способы осуществления учета и анализа эффективности деятельности (показатели: как общие, так и специфические);

 

Б) средство обнаружения признаков преступления, т.е. конкретно целенаправленный поиск, основная цель которого выявить преступление, отграничить одно действие от другого и дать ему квалифицирующую оценку. 

 

Важно понимать, преступление это или нет? Они обладают как общими чертами, так и рядом существенных отличий.

Общими для двух видов деятельности остаются источники используемой информации и объекты исследования.

 

Главными источниками аналитической информации являются:

- данные бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность;

-  данные статистического учета, статистическая отчетность;

-  данные оперативно-хозяйственного учета

 

Объекты исследования для обоих направлений аналитической деятельности образуют систему экономических показателей, характеризующих работу предприятий в целом, либо его отдельных звеньев и конкретных исполнителей.

 

Каждый из экономических показателей, характеризующих ту или иную сторону деятельности предприятия, имеет свое экономическое содержание и может быть рассмотрен в различных аспектах, а прежде всего по содержанию и по форме отражения в экономической информации.

 

По своему содержанию экономические показатели подразделяются на:

· количественные

· качественные.

 

Количественные характеризуют размеры анализируемых объектов и происходящие в них изменения. Эти показатели, в частности отмечают объемы производства и реализации продукции, численность работников, количество и стоимость основных производственных фондов, количество и стоимость израсходованных сырья и материалов.

 

Качественные показатели характеризуют существенные особенности отдельных сторон и всей хозяйственной деятельности, ее экономическую эффективность. Они включают данные об использовании ресурсов: производительность труда, фондоотдача, материалоотдача, а также об уровне рентабельности производства.

 

Качественные и количественные показатели взаимосвязаны. Так, первые отражают обычно соотношение каких-либо качественных показателей, например, производительность труда - это соотношение объема произведенной продукции и численности производственного персонала.

 

В результате преступных действий, совершаемых под видом или в процессе хозяйственных операций, как правило, изменяются не только количественные, но и связанные с ними качественные показатели. Например, если на каком-то предприятии осуществляется выпуск неучтенной продукции из неучтенного сырья, то объективно занижается количественный показатель - объем реализованной продукции (так как за это же время производят и учтенную и неучтенную продукцию).

 

Показатель материалоотдачи при этом реагировать не будет, но данные о производительности труда по мере увеличения объема неучтенной продукции могут показать тенденцию к негативным изменениям.

 

По форме отражения все используемые при анализе показатели подразделяются на:

· имеющиеся в статистической отчетности;

· и имеющиеся бухгалтерской отчетности;

· рассчитываемые специально.

 

К последним относятся такие не нашедшие места в отчетности показатели, как энергоемкость, материалоемкость, платежеспособность предприятия. Специально рассчитанные показатели, как правило, находят по материалам отчетности в процессе ее анализа, либо формируют на основе данных бухгалтерского учета.

 

В экономико-криминалистическом анализе специально рассчитанные показатели иногда называют «нетрадиционными» или «чувствительными» к определенному способу совершения преступлений. Использование таких показателей в практике ОВД чаще всего реализовалось в форме так называемого «обратного анализа».

 

После завершения расследования конкретного уголовного дела с помощью специалиста-экономиста определяли, какие именно экономические показатели реагировали на данный способ совершения преступления. Созданная матрица несоответствий в ходе поисковой деятельности аппаратов БЭП «применялась» к отчетности ряда других аналогичных предприятий. На предприятии, где обнаруживался искомый «симптом», затем проводились необходимые оперативно-розыскные мероприятия. Например, высокий удельный вес оплаты проезда разовыми талонами в общей сумме выручки.

 

Между двумя видами аналитической деятельности имеются различия. Это относится прежде всего к предмету и целям проведения анализа.

 

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получаемые отражение через систему экономических показателей. (Баканов М. И.)

Предметом экономико-криминалистического анализа как прикладной области юридических знаний является преступная деятельность, осуществляемая в ходе хозяйственных процессов предприятий, влияющая на социально-экономическую эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности и потому получающая свое своеобразное отражение через систему экономических показателей.

Целью экономического анализа является повышение социально-экономической эффективности деятельности предприятий.

 

Цель экономико-криминалистического анализа - повышение эффективности деятельности правоохранительных органов по выявлению и доказыванию экономических преступлений.