Дебет счета
| Кредит счета
| Содержание хозяйственных операций
| Первичные документы
| 55
| 51
| Зачислены денежные средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с расчетного счета
| Аккредитив (0401063), Выписки банка по расчетному и специальному счетам
| 55
| 52
| Зачислены средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с валютного счета
| Аккредитив (0401063), Выписки банка по расчетному и специальному счетам
| 55
| 60
| Возвращены на специальный счет излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам средства
| Выписки банка по специальному счету
| 55
| 66, 67
| Зачислены на аккредитив (на специальный счет) полученные кредиты банков
| Выписки банка по специальному счету
| 55
| 75-1
| Получены на специальный счет денежные средства в оплату акций организации.
| Выписки банка по специальному счету
| 55
| 76-2
| Получены на специальный счет денежные средства по расчетам по претензиям
| Выписки банка по специальному счету
| 55
| 91-1
| Начислены на специальном счете (депозите) проценты на остаток средств
| Выписки банка по специальному счету
| 55
| 91-1
| Переоценены аккредитивы (специальные счета, депозиты) в иностранной валюте
| Выписки банка по специальному счету
| 51, 52
| 55
| Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на расчетный счет организации
| Выписки банка по специальному счету
| 52
| 55
| Перечислены средства со специальных счетов на валютный счет организации
| Выписки банка по специальному и валютному счетам
| 58-1, 58-2
| 55
| Приобретены из средств специального счета ценные бумаги других организаций
| Выписки банка по специальному счету
| 58
| 55
| Перечислены со специального счета средства на покупку государственных ценных бумаг и прочие финансовые вложения
| Выписки банка по специальному счету
| 60
| 55
| Перечислены средства с аккредитива (специального счета) в оплату продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам
| Выписки банка по специальному счету
| 62
| 55
| Перечислены со специального счета средства, излишне полученные от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг).
| Выписки банка по специальному счету
| 66, 67
| 55
| Погашены со специального счета: кредиты банков, проценты по кредитам банков
| Выписки банка по специальному счету
| 75-2
| 55
| Перечислены со специального счета доходы (дивиденды) участникам организации
| Выписки банка по специальному счету
| 76-1
| 55
| Перечислены со специального счета денежные средства по расчетам за страхование
| Выписки банка по специальному счету
| 76-2
| 55
| Перечислены со специального счета денежные средства по расчетам по претензиям
| Выписки банка по специальному счету
| 91-2
| 55
| Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание
| Выписки банка по специальному счету
| 91-2
| 55
| Отражены по аккредитивам (специальным счетам) иностранной валюте отрицательные курсовые разницы
| Выписки банка по специальному счету
| | |
Вопросы для самостоятельной работы
1. Как рассчитывается лимит остатка кассы?
2. Какие типичные проводки с использованием счета «Касса» существуют?
3. Какие существуют правила при оформлении и составлении кассовых операций?
4. Что такое приходные кассовые операции?
5. Что такое безналичные операции? Назовите несколько операций, которые используют при учете их.
6. Что такое кассовые разницы и как они отражаются в бухгалтерском учете?
7. Какие существуют операции с использованием валютных счетов?
Глава 3. Учет материально производственных запасов
Понятие, классификация, оценка производственных запасов. Учет поступления материалов. Порядок организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов (МПЗ) определен в ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденном приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н.
К бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются следующие активы:
- используемые в качестве сырья, материалов и т п при производстве продукции в течении периода, не превышающего 12 месяцев;
- используемые для управленческих нужд организации;
- предназначенные для продажи, включая готовую продукцию.
Материально-производственные запасы — это активы (имущество), которые в процессе промышленного производства под воздействием живого труда работников и при помощи средств труда переходят в готовую продукцию. Они, как правило, целиком потребляются в одном производственном цикле и свою стоимость полностью переносят на себестоимость вновь созданного продукта.
Если материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, то все затраты, связанные с их приобретением отражаются на счете 10 «Материалы». Фактической стоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещенных налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
В таблице 3.1 перечислены расходы, которые связаны с приобретением материалов, включаемые в фактическую себестоимость.
Таблица 3.1