Найменування витрат | Сума, грн. | Обґрунтування витрат |
1. | ||
2. | ||
и т.ін. | ||
Разом |
Змінні витрати залежать від числа відвідувачів (умовно вважаємо, що залежність пряма-пропорційна), це відбивається в методиці їхніх розрахунків. Змінні витрати включають заробітну плату тренерів з відрахуваннями в бюджетні фонди, вартість споживаної гарячої води в душі, стоків й інші змінні витрати.
Вихідні дані для розрахунків змінних витрат:
· місячні витрати на заробітну плату тренерів визначаються виходячи з розцінки – 2,0 грн. на 1 відвідувача в заняття, кількості тренувань у день і числа робочих днів на місяць;
· відрахування на соціальні заходи прийняти на рівні середньодіючих у відсотках від фонду оплати праці (37%);
· вартість споживання гарячої води в душових кабінах визначати виходячи з норми - 50 літрів на одну людину в день, у число споживачів гарячої води включати чисельність відвідувачів і тренерів, вартість 1 куб. м гарячої води – 13,03 грн. Чисельність тренерів визначати виходячи зі співвідношення 1 тренер на 10 відвідувачів (розрахунок до цілих згідно правилам округлення);
|
|
· вартість споживання холодної води у душових кабінах виходячи з норми - 25 літрів на одну людину, у число споживачів холодної води включати чисельність відвідувачів і тренерів, вартість 1куб.м. – 4,16 грн.;
· вартість стоків розрахувати виходячи із загальної витрати води й вище зазначеного тарифу.
· інші змінні витрати (туалетні приналежності й ін.) прийняти на рівні - 5% від суми вищезгаданих змінних витрат.
Виконати розрахунки змінних витрат за умови повного й неповного завантаження спортивного залу й внести в табл.2.4.
Таблиця 2.4
Розрахунок змінних витрат
Найменування статей витрат | Сума витрат при 100% відвідуваності | Сума витрат при n відвідуваності | Обґрунтування витрат при 100% відвідуваності |
1. | |||
2. | |||
и т.ін. | |||
Разом |
За отриманим даними робиться аналіз структури змінних витрат.
Всі постійні й змінні витрати зводяться в табл. 2.5, у якій розраховується сумарна собівартість (Сзаг.) наданих послуг за місяць при трьох варіантах завантаження спортивного залу.
Таблиця 2.5
Кошторис поточних витрат на представлення послуг
(грн.)
Рівень завантаження %, (чел. у зміну) | Постійні витрати (Впост) | Змінні витрати (Взм) | Поточні витрати за місяць (Сзаг) |
0% | |||
n% | |||
100% |
Після виконання розрахунків місячних витрат фірми, визначаються показники середньої собівартості послуг, надаваних у годину одному відвідувачеві, за умови повної (S1) і неповного завантаження залу (S2) по формулі:
|
|
S = Сзаг / (N*n*Т*m); (2.2)
де N - число відвідувачів в одне тренування, чіл.,
n - число робочих днів на місяць, дні;
Т - тривалість одного тренування, година;
m - число тренувань у день.
Визначити ціну послуг та зрівняти отримані показники з конкурентною ринковою ціною (без ПДВ) на даний вид послуг відповідно до варіанта. Робляться відповідні висновки.
Цп = S1 + П, грн. (2.3)
де S1 - повна собівартість виробу, грн.
П - прибуток на один виріб, грн
Rвир.
П = S1 ¾¾¾ (2.4)
100
де Rвир. – рентабельність виробу, %
Виконати розрахунки вартості одного місячного абонемента виходячи з ритму - два й три тренування в тиждень. Ціна абонемента встановлюється виходячи із ціни послуг за годину, тривалості одного тренування, числа тренувань на місяць і діючий рівень ПДВ.
Визначення валового доходу й прибутку
Використовуючи інформацію про ціну за послуги, чисельності відвідувачів і кількості годин роботи на місяць, необхідно визначити валовий доход і прибуток фірми за місяць за умови повного й неповного завантаження залу. Підсумки розрахунків звести в табл.2.6.
Таблиця 2.6
Валовий доход, витрати й прибуток фірми при різних обсягах наданих послуг
Рівень завантаження % | Поточні витрати за місяць (ТС або Сзаг) | Валовий доход (ТR) | Валовий прибуток (Р) |
0% | |||
n% | |||
100% |
Зробити висновки про прибутковість даного виду діяльності за умови, що найбільш імовірним є обсяг відвідувань на рівні – n % (відповідно до варіанта).
На підставі даних табл.2.5 й 2.6 побудувати графік на якому відбити динаміку постійних (ТР), змінних (ТV) і валових витрат (ТС), валового доходу(ТR) і прибутку (Р) фірми при різних варіантах обсягів послуг, наданих на місяць. Дотримуючи масштабу, по горизонталі відкласти три варіанти обсягів послуг - середню чисельність відвідувачів у зміну, починаючи з нульового показника, потім при п% і при 100%, а по вертикалі всі вартісні показники - ТС,ТV,ТР,ТR, Р. На графіку показати зону прибутку, зону збитків і критичний обсяг надаваних послуг. У цьому випадку критичний обсяг - це середня чисельність відвідувачів в одну зміну при якій доход фірми, одержуваний як плата за надання наданих послуг, покриє всі необхідні витрати. На графіку - це крапка перетинання лінії доходу (ТR) і кривій загальних витрат (ТС) (додаток 3).
Виконати розрахунок критичного обсягу(Qкр) по формулі:
Qкр = Впост /(Цп – Взм), (2.5)
де Впост - середня величина постійних витрат розраховуючи на одну годину тренування, грн;
Цп - ціна послуг за одну годину, грн;
Взм - змінні витрати, що доводяться на один відвідувача за одну годину, грн.
Зіставити показники критичного обсягу, отримані розрахунковим і графічним шляхом, зробити висновки про значення й використання цього показника.
Баланс прибутків і видатків
Скласти прогноз річного балансу прибутків і видатків фірми, використовуючи місячні показники доходів і витрат при найбільш імовірному обсязі надаваних послуг - п % за формою табл.2.6.
Привести економічний зміст всіх показників, наведених у табл.2.7, а також визначення сутність балансового прибутку підприємства.
Таблиця 2.7