Обеспечение контроля качества со стороны Международной федерации бухгалтеров

С целью обеспечения единых подходов к установлению системы контроля качества, а также соответствующих политики и процедур, МФБ разработан   Международный стандарт контроля качества «Контроль качества в фирмах, выполняющих аудит и обзор финансовой отчетности, прочие соглашения по выражению уверенности и сопутствующим услугам» (МСКК 1).Данный МСКК 1 определяет ответственность фирмы за ее систему контроля качества аудита и обзора финансовой отчетности, а также выполнения других соглашений по выражению уверенности и сопутствующим услугам. Содержание Международного стандарта должно трактоваться в контексте соответствующих этических требований.Данный стандарт распространяется на все фирмы профессиональных бухгалтеров в связи с аудитом и обзором финансовой отчетности. Стандарт определяет соблюдение МСКК 1 как цель фирмы и содержит требования, разработанные с целью предоставления фирме возможности достичь указанной цели. Наряду с этим, он содержит соответствующие рекомендации по его применению и надлежащему пониманию. Другие разработки Комитета по международным стандартам аудита и выражения уверенности Международной федерации бухгалтеров устанавливают дополнительные стандарты и предоставляют руководства в отношении обязанностей персонала фирмы, связанных с процедурами контроля качества определенных видов соглашений. МСА 220 «Контроль качества аудита финансовой отчетности», к примеру, рассматривает процедуры контроля качества аудита финансовой отчетности.

Фирма должна установить политику и процедуры для продвижения внутренней культуры, основанной на превалирующем значении качества при выполнении соглашений. Такая политика и процедуры, задокументированные в фирме, должны требовать от представителей руководства фирмы принятия на себя окончательной ответственности за систему контроля качества. В соответствии с установленными политикой и процедурами любые лица, на которых возложена операционная ответственность за систему контроля качества фирмы, должны иметь достаточный и надлежащий опыт и навыки, а также необходимые полномочия для выполнения своих обязанностей.

В соответствии с требованиями стандарта аудиторская фирма обязана создать такую систему контроля качества, способную обеспечить разумную уверенность в том, что и фирма, и ее персонал следуют требованиям, установленным профессиональными стандартами, законодательными и нормативными положениями, а отчет (заключение), подготовленное и представленное фирмой или партнером по соглашению, соответствует обстоятельствам этого соглашения.

Наряду с этим, требованиями МСКК 1 определено, что фирма должна установить политику и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что и фирма, и ее персонал выполняют также и соответствующие этические требования.

Объектами внешнего контроля качества являются политика и процедуры контроля качества, установленные в аудиторской фирме. Положениями международных стандартов определено, что аудиторская фирма должна установить политику и процедуры контроля качества в отношении профессиональных услуг, что включает четыре основных аспекта аудиторской работы. К ним относятся способности, навыки и компетентность сотрудников фирмы; порядок назначения сотрудников на задания; руководство и надзор за выполнением задания; принятие новых клиентов и сохранение существующих клиентов; мониторинг процедур контроля качества.

Процедуры контроля качества аудита.

Требованиями МСКК 1 предусмотрено, что фирма должна установить и поддерживать функционирование системы контроля качества, которая включает политику и процедуры, охватывающие все перечисленные ниже элементы:

- ответственность руководства фирмы за качество;

- соответствующие этические требования;

- принятие клиента, продолжение отношений с клиентом и работы над конкретными соглашениями;

- человеческие ресурсы;

- выполнение соглашения;

- мониторинг.

 Фирма должна установить политику и процедуры, которые поддерживают внутреннюю культуру, основанную на признании приоритета качества при выполнении соглашений. Обязанности по реализации такой политики и процедур должны быть возложены на высшее руководство фирмы или партнеров, которые должны иметь достаточный и надлежащий опыт и навыки, а также необходимые полномочия для выполнения своих обязанностей.

Фирма должна установить политику и процедуры, разработанные для обеспечения разумной уверенности в том, что фирма и ее персонал следуют этическим принципам (независимость, объективность, профессиональная компетентность и должная тщательность, конфиденциальность, профессиональное поведение). Фирма должна установить политику и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что она будет проинформирована о всех нарушениях этических требований и фирма способна предпринять надлежащие действия для решения этой проблемы. С целью обеспечения этических требований фирма должна:

- установить критерии для определения необходимости принятия мер предосторожности с целью снижения угрозы знакомства до приемлемого уровня при использовании одного и того же состава персонала старшего звена при работе над соглашением по выражению уверенности на протяжении длительного периода времени;

- проводить ротацию партнеров по проекту, а также лиц, отвечающих за контрольный обзор качества выполнения соглашения, и, в случае необходимости, других лиц, на которых распространяются требования ротации, по истечению определенного периода времени в соответствии с соответствующими этическими требованиями в отношении аудита финансовой отчетности котируемых субъектов.