Наиболее полно представим элементы налога на нижеследующем рисунке

Лекция «Экономическое содержание налогов и сборов»

 

1. Понятие налогов и сборов. Элементы налога

2. Классификация налогов и сборов.

3. Функции налогов.

4. Методы налогообложения и способы уплаты налога.

 

Понятие налогов и сборов. Элементы налога

 

Налоги возникли и развивались вместе с государством.

 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

 

Понятие «налога» необходимо отличать от понятия «сбор».

 

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий. Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий).

 

Признаки налогов следующие:

- императивно-обязательный характер;

- индивидуальная безвозмездность;

- денежная форма;

- публичный и нецелевой характер.

Налог как категория

 

 

В соответствии со статьей 7 Налогового кодекса РФ налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и следующие элементы:

-     объект (доход, имущество, товар и т.д.);

-     налоговая база;

-     величина налоговой ставки (квота);

-     налоговый период (месяц, квартал, год);

-     порядок исчисления;

-     порядок и сроки уплаты налога.

 

Кроме того, могут устанавливаться льготы по налогам и сборам для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. К организациям относятся:

- российские организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ;

- иностранные организации – иностранные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств; международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории России.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

 

Предприятия (учреждения, организации) выполняют функции налоговых агентов при исчислении, удержании и перечислении НДФЛ по отношению к физическим лицам, налога на прибыль организаций, НДС - к иностранным юридическим лицам и т.д.

Объектом налогообложения – это юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность налогоплательщика заплатить налог.

 

Объектами налогообложения могут являться:

- операции по реализации товаров (работ, услуг);

- имущество;

- прибыль;

- доход;

- стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

- иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

 

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в РФ и или к доходам от источников за пределами РФ.

Налоговая база – этоколичественное выражение объекта налогообложения. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.  Именно к налоговой базе применяется налоговая ставка.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

 

В зависимости от способа определения суммы налога налоговые ставки делятся следующим образом:

 

1) равные ставки, когда каждому налогоплательщику устанавливается равная сумма налога;

 

2) твердые (специфические), когда на каждую единицу налогообложения устанавливается зафиксированные размер налога (например, 10 руб. на 1 лошадиную силу);

 

3) процентные ставки, когда сумма налога определяется как процентная доля от налоговой базы.

Наиболее полно представим элементы налога на нижеследующем рисунке.

Элементы налога