Принципы построения налоговой системы РФ

Тема 1. Экономическое содержание налогов.

 

1. Сущность налога. Основные элементы.

2. Функции налогов.

3. Налоговая политика.

 

 

Сущность налога. Основные элементы.

 

Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц на основе специального налогового законодательства.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимых действий.

    Субъект налога – налогоплательщик, т.е лицо, на которое в соответствии с налоговым кодексом РФ возложена юридическая обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств.

    Объект налога – доход или имущество, подлежащее налогообложению

    Источник налога – доход (з/плата, прибыль предприятия, земля, проценты по вкладам).

    Ставка налога – величина начислений на единицу объекта налога (рубль, гектар земли).

    Налоговый период – это срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

    Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

 

2. Функции налогов:

 

1) Фискальная. Обеспечение финансирования государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны, фундаментальных наук, библиотек

2) Распределительная. Перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе.

3) Стимулирующая. Стимулирование развития НТП, увеличение числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения

4) Социально-воспитательная. Сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем повышения на них налогов. Применение методов поддержки социального обеспечения и социального страхования. Вычеты на благотворительные цели.

5) Воспроизводственная. Зачисление налогов на специальные счета бюджета и использование средств на мероприятия природоохранного назначения и дорожного хозяйства

6) Контрольная. Осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций.

 

Налоговая политика

 

    Налоговая политика – это система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Она выражается в виде применяемых налогов, в величинах государственных ставок, установлении круга налогоплательщиков, объектов налогообложения, в налоговых льготах.

Субъект налоговой политики-государство;

Объект – налогообложение.

    Налоговая политика, в зависимости от характера решаемых задач подразделяется на:

· Налоговую стратегию –решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции развития налоговой системы страны (построение стабильной налоговой системы, налоговая нагрузка по секторам экономики)

· Налоговую тактику – решение задач конкретного периода путем своевременного изменения налоговой системы.

Практическое проведение налоговой политики осуществляется с помощью налогового механизма.

    Налоговый механизм – это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечиваются достижения целей налоговой политики.

Цели налоговой политики формируются под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе.

Цели налоговой политики:

· Участие государства в регулировании экономики

· Обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики

· Обеспечение государственной политики регулирования доходов.

 

 

Контрольные вопросы:

 

1. Что такое налог? Кто является субъектом налогообложения?

2. Назовите функции налогов.

3. Сущность налоговой политики и ее цели.

 

 

Тема 2. Налоговая система Российской Федерации

 

1. Принципы построения налоговой системы РФ

2. Классификация налогов

3. Организация налогового контроля

 

Принципы построения налоговой системы РФ

    Налоговая система – основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

    Принципы построения налоговой системы:

1) Обязательность. Означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги

2) Справедливость. Означает, что все налогоплательщики находятся в равных условиях по объектам налогообложения, а также, справедливыми должны быть налоги, которые платят налогоплательщики с разным доходом.

3) Удобство. Процедура уплаты налогов должны быть удобной для налогоплательщиков, а не для налоговых служб.

4) Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов.

5) Эластичность. Быстрая адаптация налоговой системы к изменяющейся ситуации.

6) Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться один раз в установленный период.

7) Стабильность. Изменение налоговой систе6мы не должно производится часто и резко.

8) Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

 

 

2. Основные классификационные признаки:

· Субъект налога: физические и юридические лица

· Объект налогообложения: операции по реализации, имущество, прибыль, доход, средства потребления

· Вид ставки: пропорциональные, прогрессивные, регрессивные, твердые, МРОТ

· Способ обложения: кадастровый, декларационный, у источника выплаты дохода

· Источник уплаты: выручка от продаж, себестоимость, з/плата, индивидуальный доход, прибыль

· Назначение: общие, целевые

· Право использования сумм налоговых поступлений: закрепленные, регулирующие

· Возможность переложения: прямые, косвенные.

· Принадлежность к уровням власти и управления – основная классификация.

Федеральные:

- НДС

- Акцизы

- НДФЛ

- Взносы во внебюджетные фонды

- водный налог

- государственная пошлина

- налог на покупку валюты

Региональные:

- Налог на имущество организаций

- транспортный налог

- Налог на игорный бизнес

Местные налоги:

- Земельный налог

- курортный налог

- налог на рекламу

- налог на содержание жилого фонда