Тема 5. Учет денежных средств

5.1 Учет денежных средств

5.2 Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке

5.1 Учет денежных средств

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д. Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе и порядок ведения кассовых операций регламентируется Центральным Банком Федерации (ЦБРФ).

    Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.      Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком.

    Всю полноту ответственности за создание таких условий несет руководитель организации. Сумма средств, которая может находиться в кассе, определяется лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты зарплаты, пенсий, пособий, командировочных сумм и т.п. в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке (в районах Крайнего Севера- 5 дней). Денежные средства сверх лимита кассы, установленного обслуживающим банком, организация обязана сдавать в обслуживающий банк. Учет кассовых операций осуществляет кассир, который под расписку должен быть ознакомлен с правилами ведения кассовых операций. На основании заключенного договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за ведение кассовой книги.

    Наличные деньги в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру (ф. № КО-1), подписанному главным бухгалтером, с выдачей лицу, сдающему деньги в кассу, квитанции о приеме. Квитанция является частью приходного ордера, заполняются одновременно с ним, и выдается только после получения денег кассиром.

    Деньги из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру (ф. № КО-2) на основании платежных ведомостей, заявлений о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками, удостоверяющими факт расходования денег и иными оправдательными документами. Приходные и расходные кассовые ордера заполняются бухгалтером собственноручно, без подчисток и исправлений.

    Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную нумерацию, регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

    Все факты поступления и выдачи наличных денег учитывается в кассовой книге, страницы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, отпечатаны сургучной бумагой и заверены подписями директора и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся под копировку в двух экземплярах.

    Второй экземпляр является отрывным и представляет собой отчет кассира, который ежедневно в конце рабочего дня передается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами. Подчистки в кассовой книге запрещены, а исправления в ней возможны только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. В отчете кассира подсчитываются итоги прихода и расхода денежных сумм за деньги, определяется остаток на конец дня.

    При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. В настоящее время, согласно указанию «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11.2001г. №1050 – У, лимит составляет 60 тыс. руб.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

    50 – 1 «Касса организации»

    50 – 2 «Операционная касса»

    50 – 3 «Денежные документы» и др. (см. Инструкцию к плану счетов).

    Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале – ордере №3. По окончании отчетного периода остатки по журналу – ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

Корреспонденция счетов по учету кассовых операций:

Д 50 – К 51, 62, 66, 71, 73, 75, 76 – отражен приход денег в кассу;

Д 20, 26, 44, 51, 60, 66, 70, 71, 73, 75, 76 – К 50 – отражен расход денег

из кассы;

Д 60, 76 – К 50 – оплачены из кассы услуги сторонних физических лиц и организаций;

Д 20, 26, 44 – К 60, 76 – списаны на себестоимость продукции

наличные расходы по услугам физических лиц и сторонних

организаций;

Д 57 – К 50 – денежные средства из кассы сданы инкассатору;

Д 51 – К 57 – переведены на расчетный счет наличные денежные

средства из кассы;

Д 50 – К 68, 91 – учтена сумма излишка денежных средств в кассе;

Д 94 – К 50 – установлен факт недостачи денежных средств в кассе;

Д 73/2 – К 94 – отнесена сумма недостачи на кассира;

Д 70 – К 73/2 – удержана сумма недостачи из заработной платы

кассира.

5.2 Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке

    Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

    Организации имеют возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

Порядок открытия расчетного счета. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

    заявление на открытие счета установленного образца;

    нотариально заверенные копии устава организации, учредительного

    договора и регистрационного свидетельства;

    справку налогового органа о регистрации организации в качестве

    налогоплательщика;

    копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского образования;

    карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенного нотариально.

    При регистрации организации расчетный счет является накопительным, после регистрации – расчетным.

    С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требования) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

    Денежные средства организации, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

 

Корреспонденция счетов по учету операций по расчетному счету:

Д 51 – К 62 – оплачена продукция покупателями

Д 60 – К 51 – перечислена оплата поставщикам

Д 51 – К 50 – денежные средства перечислены на расчетный счет из

кассы