Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

В соответствии с заключенным между организациями договором покупателю необходимо принять товар, переданный поставщиком, и оплатить необходимую денежную сумму. Для правильного отражения операций с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском учете необходимо:

- определить момент постановки товара на баланс организации;

- оценить приобретенный товар;

- отразить право собственности на товар и кредиторскую задолженность перед поставщиками;

- зафиксировать погашение задолженности.

Информацию о расчетах с поставщиками и подрядчиками обобщает счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» [5. С.52]. На данном счете отражаются расчеты за приобретенные товары, потребленные услуги, выполненные работы. Т.е. данное направление бухгалтерского учета относится к учету обязательств, возникающих в связи с приобретением у сторонних организаций товаров, услуг, работ. Счет является активно-пассивным и подытоживает дебиторскую и кредиторскую задолженности организации.

Кредитуется он на сумму фактически принимаемых к учету активов в корреспонденции со счетами учета этих активов или счетами учета затрат:

- 07 – оборудование к установке;

- 08 – вложения во внеоборотные активы;

- 10 – материалы;

- 15 – заготовление и приобретение материальных ценностей;

- 20 – основное производства;

- 23 – вспомогательное производство;

- 25 – общепроизводственные расходы;

- 26 – общехозяйственные расходы;

- 29 – обслуживающие производства и хозяйства;

- 41 – товары;

- 44 – расходы на продажу.

Данные операции также отражаются на кредите счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому поставщику в отдельности, по каждому договору или предъявленному счету, при этом сведения должны быть сгруппированы по срокам оплаты и обеспечивать необходимыми данными о неоплаченных в срок документах, о выданных авансах, неотфактурованных поставках и т.д.

При расчетах с поставщиками и подрядчиками основным документов является счет-фактура, выписанная поставщиком. Счет-фактура содержит информацию о приобретенных товарах или услугах с указанием количества, цены и единицы измерения, а также стоимости всех товаров без НДС.

Обязательно должны быть указаны сведения о размере налоговой ставки и суммы НДС.

Если организация применяет журнально-ордерную форму учета, операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками регистрируются в журнале-ордере №6. Записи ведутся в хронологической последовательности с подробной расшифровкой по каждому поставщику. Ежемесячно подводятся итоги оплаченных сумм по дебету и причитающихся сумм к оплате по кредиту, затем данные переносятся в Главную книгу.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками предполагает открытие следующих субсчетов:

- 60-01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам»;

- 60-02 «Расчеты по неотфактурованным поставкам»;

- 60-03 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным»;

- 60-04 «Расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам»;

- 60-05 «Расчеты с дочерними обществами»;

- 60-06 «Расчеты с зависимыми обществами»;

- 60-08 «Расчеты по векселям, выданным прочим контрагентам»

В рамках группы взаимосвязанных организаций, о хозяйственной деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, учет дебиторской и кредиторской задолженностей ведется обособлено по каждому подразделению.

 

Методы экономического анализа (расчетная часть)

Вариант 1