Учет денежных средств и расчетных операций

 

73

 

учет денежных средств и расчетных операции

 

7S

 

76

 

Раздел II. Финансовый учет

 

Учет денежных средств и расчетных операции

 

77

 

82

 

Раздел II. Финансовый учет

 

84

 

Раздел II. Финансовый учет

 

Учет денежных средств и расчетных операции

 

Оборотная сторона авансового отчета

 

85

 

 

Аналитические данные по счетам 55, 55/3 и 57 (оборотная сторона журнала-ордера № 3)*

Наименование счетов(или документов)Срок действияСальдо на начало месяца и дата Сальдо на конец месяца Наименование счетов(или документов) Срок действия Сальдо на начало месяца Обороты по дебету Обороты по кредиту Сальдо на конец месяца № документа Сумма № документа и дата Сумма А Б 1 2 3 4 5 6   По счету 55 Счет 55/1 "Аккредитивы"               №6417 15 04 58888 — — 05 04 № 309 58888 — № 7059 10 05 75000 25 04 15000 2004 № 200 65000 25000 № 8296 25 05 — 24 04 192000 —   192000 Итого счет 55/1 — 133888 — 207000 — 123888 217000 Счет 55/4 "Финансирование капи- тальных вложений" — 108800 - - 26 04 № 209 77000 31800 Всего по счету 55 — 242688 — 207000 — 200888 248800   По счету 55/3     Накладная № 7 от 22 03 Апрель 8000 - - Р К О №20 от 02 04 8000 - Накладная № 8 от 23 03 Апрель 2000 - - Р К О №21 от 25 04 2000 - Накладная № 25 от 15 04 Май — 5ед 3000     3000 Накладная № 30 от 26 04 Май   10 ед 12000     12000 Итого по счету 55 /3   10000 — 15000 — 10000 15000 Пс счету 57     Средства в пути   86000         — - - - - - Выписка банка от 30 04 86000 - Итого по счету 57 — 86000 — — — 86000 —

 

Глава 3

УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ

 

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ

ИНВЕСТИЦИЙ

 

Долгосрочные инвестиции — это затраты предприятия на созда-

ние, увеличение размеров, а также на приобретение внеоборотных

активов длительного пользования (свыше 1 года), не предназначен-

ных для продажи.

Долгосрочные инвестиции связаны со следующими действиями:

· осуществлением капитального строительства в форме нового

строительства, реконструкции, расширения, технического пе-

ревооружения действующих предприятий и объектов непро-

изводственной сферы;

· приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспорт-

ных средств и других объектов основных средств;

· приобретением земельных участков и объектов природополь-

зования;

· приобретением и созданием нематериальных активов;

· приобретением и откормом взрослого и рабочего скота;

· расходов на научно-исследовательские, опытно конструктор-

ские и технологические работы (НИОКР).

Под расширением действующих предприятий понимается строи-

тельство дополнительных производств на действующем предприя-

тии (сооружении), а также строительство новых и расширение су-

ществующих отдельных цехов и объектов основного, подсобного и

обслуживающего назначения на территории действующих предпри-

 

90

 

Раздел II. Финансовый учет

 

ятий. К расширению действующих предприятий относится также

строительство филиалов, входящих в их состав, которые после ввода

в эксплуатацию не будут находиться на самостоятельном балансе.

Реконструкция действующих предприятий рассматривается как

переустройство существующих цехов и объектов основного подсоб-

ного и обслуживающего назначения, как правило, без расширения

имеющихся зданий и сооружений, связанное с совершенствовани-

ем производства и повышением его технико-экономического уров-

ня в целях увеличения производственных мощностей, улучшения

качества и изменения номенклатуры продукции.

Под техническим перевооружением действующих предприятий

понимается комплекс мероприятий по повышению технико-эконо-

мического уровня отдельных производств, цехов, участков на осно-

ве внедрения передовой техники и технологии, автоматизации про-

изводства, модернизации и замены устаревшего и физически изно-

шенного оборудования новым, более производительным.

Финансирование вложений во внеоборотные активы может осу-

ществляться за счет следующих источников:

· собственных средств и приравненных к ним источников;

· заемных средств.

К собственным средствам относятся:

· амортизационные отчисления на полное восстановление ос-

новных средств;

· часть чистой прибыли;

· бюджетные ассигнования, получаемые на безвозвратной ос-

нове;

· чрезвычайные доходы (суммы страховых возмещений, полу-

чаемые организациями на покрытие потерь и убытков от стра-

ховых случаев);

· средствами дольщиков, получаемыми на безвозвратной основе.

К заемным средствам относятся:

· займы;

· кредиты банков.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету долгосрочных

инвестиций, утвержденному Минфином РФ от 30.12.93 г. № 160 и

ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строитель-

ство», учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим рас-

ходам:

 

А

 

 

Учет долгосрочных инвестиций

 

 

91

 

· в целом по строительству и по отдельным объектам, входя-

щим в него,

· по приобретаемым объектам основных средств, земельным

участкам, нематериальным активам.

Долгосрочные инвестиции по новому строительству осуществля-

ются по утвержденным сметам и проектам с организацией, строя-

щей объекты.

Проект — комплекс технических документов, состоящий из чер-

тежей и других документов.

На каждый объект составляется сметный расчет (смета), в кото-

ром определяется стоимость сооружаемого объекта, стройки, пус-

кового комплекса.

Для учета долгосрочных инвестиций используют счет 08 «Вложе-

ния во внеоборотные активы» и счет 07 «Оборудование к установке».

На счете 07«Оборудование к установке» застройщик учитывает

оборудование, требующее монтажа. Счет 07 — активный, сальдо-

вый, инвентарный. Сальдо дебетовое отражает фактическую себе-

стоимость имеющегося в наличии оборудования, не сданного в мон-

таж.

Оборот по дебету — фактические затраты на вновь приобретен-

ное оборудование к установке.

Оборот по кредиту — фактическая себестоимость оборудования,

сданного в монтаж.

Приобретение оборудования к установке отражают проводками:

· на покупную стоимость и затраты на доставку: Д-т 07 К-т 60, 76;

· на сумму НДС: Д-т 19 К-т 60, 76.

При передаче в монтаж оборудования на основании акта переда-

чи делают проводку:

Д-т 08 К-т 07.

Затраты на приобретение оборудования, не требующего монта-

жа, учитывают сразу на счете 08 «Вложения во внеоборотные акти-

вы» и делают проводки:

· на покупную стоимость и затраты на доставку:

Д-т 08 К-т 60, 76;

· на сумму НДС:

Д-т 19 К-т 60, 76.

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» — активный, саль-

довый, калькуляционный.

 

 

92

 

 

Раздел II. Финансовый учет

 

Сальдо дебетовое — отражает стоимость незавершенного строи-

тельства, реконструкции, приобретения объектов.

Оборот по дебету — фактические затраты долгосрочных инвес-

тиций в отчетном месяце

Д-тО8 К-тбО, 10, 70, 69 и др.

Оборот по кредиту — фиксирует сформированную первоначаль-

ную стоимость объектов, переданных и принятых в эксплуатацию

Д-т01,04 К-т08.

Всю совокупность затрат, относящихся к вновь возведенному,

реконструированному или приобретенному объекту, называют его

инвентарной стоимостью.

Она представляет собой первоначальную стоимость введенных

в действие объектов, зачисленных в состав основных средств пред-

приятия.

К счету 08 могут быть открыты субсчета:

08/1 «Приобретение земельных участков»,

08/2 «Приобретение объектов природопользования»,

08/3 «Строительство объектов основных средств»,

08/4 «Приобретение объектов основных средств»,

08/5 «Приобретение нематериальных активов»,

08/6 Перевод молодняка животных в основное стадо,

08/7 Приобретение взрослых животных,

08/8 Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструк-

торских и технологических работ.

Существует два способа долгосрочных инвестиций:

· хозяйственный;

· подрядный.

 

 

ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ СПОСОБ

 

Хозяйственный способ — это выполнение строительных и мон-

тажных работ своими силами.

Предприятие, осуществляющее долгосрочные инвестиции хозяй-

ственным способом, должно организовать в своем хозяйстве строи-

тельно-монтажные участки, цехи, отделы (ОКСы).

Фактические затраты на строительство и монтажные работы, про-

изведенные застройщиком, относят либо сразу в дебет счета 08 «Вло-

 

 

А