Учет прочего выбытия материалов.
Расход материалов на прочие нужды:
а)излишние материалы предпр-ия могут реализ-ть сторонним предпр-м,если реализация дел-ся по отгрузке, в учете дел.запись:
1)на факт.с/с отгруж-х м-лов Д 91 К 10,16
2)на договорную стоим-ть м-лов Д 62 К 91
3)на сумму НДС с выручки Д 91 К 68
4)поступление денег от покупателя Д 51 К 91
Если реализация учитывается по оплате:
1)на факт-кую с/с отгруженных покупат-м материалов Д 45 К 10,16
2)оплата мат-лов по договорным ценам Д 51 К 91
3)списание фактич. с/с оплачен-х м-лов Д 91 К 45(закрыв.)
4) на сумму НДС с выручки от реализации Д 91 К 68
б)передача м-лов внутри юр.лица подразд-м, выделенным на отд-ые балансы:
1)на факт. с/с переданных м-лов Д 79 К 10,16
2)если вместе с мат-ми передается НДС,уплаченный поставщиками Д79К18
в)безвозмедная передача материалов в рамках одного собственника:
1)на факт.с/с Д 83 К 10,16
г)безвозмездная передача мат-лов др. собственнику:
1)на факт. с/с Д 92 К 10,16
2) на сумму НДС от факт с/с переданных мат-в Д 92 К 68
д)вклад в уставные фонды др. организаций:
|
|
1)на факт с/с м-лов Д 91 К 10, 16
2) на сумму, согласованную между учред-ми Д 58 К 91
е)недостача мат-в по инвентаризации:
1)на факт. с/с недостающих мат-в Д 94 К 10,16
2)на стоимость недостачи в пределах норм естеств-ой убыли(списываются на с/с) Д 23,25,26,29 и др. К 94
3)на сумму НДС с оставшейся суммы недостачи Д 94 К 68
4) на стоимость недостачи отнесенной на виновное лицо Д 73 К 94
5)на разницу между факт. с/с взыскиваемой недостачи и ее рыночной ст-сти (без НДС) Д 73 К 98
6)на НДС с разницы Д 73 К 68
7)на ст-сть недостачи, если виновное лицо не установлено или когда суд отказал в взыскании Д 92 К 94
ж)расход м-лов на строит-во объектов ОС, монтаж оборудов-ния на создание немат-ых активов и др. вложения во внеоборотные активы:
1) на факт-кую с/с м-лов Д 08 К 16,10.
Предприятия разреш-ся учитывать в составе мал-в: инструменты, инвентарь, хоз.принадлежности, спец. оснастку, спец. одежду и др. малоценных предметов стоимостью каждого до 30 базовых величин. Конкретную границу ст-сти таких предметов устанавливает руков-ль.Такие малоценные предметы учитываются, как и материалы на сч.10 по учетной ст-сти и по факт-кой с/с.Если по усетной ст-сти, то отклонение от нее учитыв-ся на сч.16.
В балансе малоценные предметы указыв-ся по остаточной ст-сти, к-ая опред-ся вычитанием погашенной ст-сти из первонач-ой ст-ти таких предметов.
При поступлении спец одежды, обуви, постельного белья, инвентаря - они маркир-ся спец-м штампом. Передача в эксплуатацию инстр-в и приспосблений учит-ся на карточке, к-ая открывается на каждого пользователя этих предметов. При выбытии из эксплуатации таких предметов составляется акт на выбытие малоценных предметов. Выдача в эксплуатацию спец. одежды, обуви и защитных приспособлений учитыв-ся в личных карточках, открываемых на каждого пользователя. Произв-ый и хоз. инвентарь, выдаваемый в отделы, службы и иные подразделения учит-ся по каждому из таких подразделений в спец-х описях.
|
|
Бух.записи на поступление и списание инвентаря и хоз.принадлежностей:
1)на факт.затраты по приобретению без НДС Д10/9(инвентарь и хоз. принадлежности) К 60, 71
2)на сумму НДС Д 18 К 60, 71.
При передачи в эксплуатацию хоз. инвентаря и принадлежностей произв-ся погашение их ст-сти. Разреш-ся погашать их ст-сть след-ми способами:
1)списание ст-сти таких предметов в размере 100% при передаче их в эксплуатацД 23,25,26,29 К 10/9
2)погашение ст-сти инвентаря и принадлежностей в размере 100% при выбытии их из эксплуатации за минусом приходуемых отходов.
В этом случае на первонач-ную ст-сть инвентаря и хоз. принадл-тей при их передачи в эксплуатацию делают запись Д 10/14 К 10/9
При выбытии таких предметов из эксплуатации на их первонач-ую ст-сть за минусом ст-сти отходов делают запись Д 23,25,26,29 К 10/14.
Отходы по рыночным ценам приходуются записью Д 10/6 (прочие материалы) К 10/14
3)при передачи инвентаря и хоз. принадлежностей в эксплуатацию начисл-ся 50% их ст-сти, а остальные 50% за «-» отходов спис-ся при выбытии из экспл-ции,т.е. при этом способе передача в экспл-цию отражается Д 10/14 К 10/9.
Начисление 50% ст-сти таких предметов отраж-ся Д23,25,26,29 К 10/14.
При выбытии объекта из экспл-ции такой же проводкой начисл-ся остальные 50% их ст-сти за минусом отходов, а отходы приходуются записью Д 10/6 К 10/14.
Бух.записи на поступление и списание спец.оснастки и спец.одежды:
При поступление на предприятие таких предметов делают запись Д 10/10 (спец.оснастка и спец одежда на складе) К 60, 71. На сумму НДС Д 18 К 60, 71.
При передачи таких предметов в эксплуатацию на их факт. с/с Д 10/11(спец.оснастка и спец.одежда в эксплуатации) К 10/10.
Ежемесячно первоначальная ст-сть спец.оснастки и спец.одежды погашается. Сумму ежемесячного погашения спец.одежды и оснастки определ-ся:
а)по спец.оснастке, используемой в серийном и массовом произв-ве – делением ее ст-сти на кол-во месяцев использования спец.оснастки.
При этом предельный срок использования 2 года. На сумму ежемесячного погашения ст-сти спец.оснастки Д 20,23,29 К 10/11.
б)по спец.оснастке, приобретенной для выполнения разового заказа – погашается полностью в месяцы ее выдачи в эксплуатацию Д20,23,29 К10/10
в)по спец.одежде, норма ее ежемесячного погашения ст-сти определ-ся делением ст-сти одежды на норм-ый срок использования каждого вида спец.одежды,спец.обуви и предохранительных приспособлений.
При этом на сумму ежемесячного погашения ст-сти проводка Д25,26,23,29 К 10/11.
Ст-ть отходов по их рыночным ценам при выбытии из экспл-ции спец.одежды и оснастки Д 10/6 К 20,23,25,26,29.