Учет резервов предстоящих расходов

Резервы по сомнительным долгам

Сомнительным долгом признается задолжность, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным долгам создаются в конце отчетного года на основе инвентаризации дебиторской задолжности отдельно по каждому сомнительному долгу. Списание сомнительных долгов за создание резервов и осуществляется в течение года, следующего за годом образования резервов. Если какой-либо долг по каким-либо причинам не списан (при повторном рассмотрении дела в суде), то остаток резервов в части таких долгов присоединяется к операционным доходам отчетного года. Учет резерва по сомнительным долгам ведется на пассивном счете 63. На сумму образовавшихся резервов по сомнительным долгам Д 91К63. Списание сомнительных долгов отражается Д 63 К 62, 76 и др, где числится безнадежная дебитор задолжность. Списанная с баланса дебитор задолжность учит за балансом в течение 5 лет на сч 007 «Списанная в убыток задолжность неплатежеспособных дебиторов». Присоединение операционных доходов отчетного года несписанных долгов, по которым в предыдущем году были созданы резервы Д63 К91. Такая же запись делается на остаток резерв, если учетной политикой организации в след году не предусматривается создавать резервы по сомнительным долгам.

93. Учёт резервного фонда

РФ создаётся на определённые цели – возмещение возможных убытков, представления расширенной деятельности, выплата доходов и т.д. Они создаются за счёт чистой прибыли. Конкретный размер, ежегодно отчисляемый в РФ, отражается в учредительных документах или отдельными решениями учредителей. Учёт РФ ведут на пассивном счёте 82.

Образование РФ:

-на сумму отчислений от нераспределённой прибыли Д84 К82,

-на сумму отчислений за счёт средств учредителей Д75 К82,

-на сумму положительной курсовой разницы по вклада в устаный фонд имущества оцениваемого в ин. валюте Д75 К82.

Использование РФ:

-на сумму непокрытого убытка погашаемого за счёт РФ Д82 К84,

-на сумму начисленных доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли в отчётном году Д82 К75,

-на отрицательную курсовую разницу по валютным вкладам в уставный фонд Д82 К75.

Данные резервы создаются для равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство. Организации могут создавать резервы предстоящей оплаты отпусков, предстоящих затрат по ремонту основных средств, на выплату годового вознаграждения за выслугу лет и др. (конкретный перечень таких резервов в орг-ции предусматривается её учетной политикой).

Фактически произведенные расходы, для покрытия которых созданы резервы, списываются за счет данных результатов. Некоторые результаты могут иметь переходящее сальдо на след год (оплата отпусков, за выслугу лет). В этом случае инвентаризация сумм переходящих результатов. По её данным переходящие суммы корректируются при необходимости. Учет ведется на пассивном счете 96. На суммы образования резервов предстоящих расходов Д20, 23, 25, 44 К96. Использование данных резервов отражается: Д96 и по кредиту разных счетов – в зависимости от произведенных расходов – 10,21,23,70,60. Если учетной политикой на следующий год создание резервов не предусмотрено, то их остатки в декабре присоединяются к прибыли: Д96 К92.Аналитический учет ведется по каждому из созданных резервов.