2014-02-04
806
Пример расчета налога на имущество.
В организации по состоянию на 01.01, на 01.02, на 01.03, на 01.04 имеются следующие остатки по счетам, включенным в налоговую базу по налогу на имущество.
| Счет бух. учета | Отчетные данные | |||
| 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | |
| 1. ОС по остаточной стоимости (01+03-02) | ||||
| 2. ОС (01) | ||||
| 3. Доходные вложения в материальные ценности (03) | --- | --- | --- | --- |
| 4. Амортизация ОС (02) | ||||
| 5.Всего: | ||||
| 6.Средняя стоимость облагаемого налога на имущество за налоговый период. | 42200/4=10550 | |||
| 7.Итого налогооблагаемая база. |
Средняя стоимость имущества за I квартал рассчитывается следующим образом:
(11000+10700+10400+10100)/4=10550
Налог на имущество за I квартал определяется следующим образом:
10550*2,2%=232 руб.
Налоговые расчеты по авансовым платежам сдаются в налоговую инспекцию не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Окончательный расчет по налогу на имущество производится не позднее 30 марта, года следующего за истекшим.
Налог на имущество учитывается на счете 68, субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Налог на имущество включается в состав прочих расходов организации Д 91/2 К 68.
При расчете налога на прибыль данный налог включается в состав прочих расходов.
Учет целевого финансирования представляет собой источник средств организации предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения. Средства для осуществления мероприятий целевого назначения поступают от других организаций, из бюджета, от граждан.
Учет движения источника целевых мероприятий ведется на пассивном счете 86 «Целевое финансирование».
В соответствии с ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» целевое финансирование учитывается на счете 86 корреспондирующего со счетами учета денежных средств. Д 50, 51 К 86.
Рассмотрим пример отражения в учете операции по целевому финансированию.
Организация в октябре 2000 г. получила денежные средства из бюджета на реализацию программы по производству товаров широкого потребления в сумме 2000000 руб.
В октябре 2000 г. Денежные средства в сумме 1200000 были истрачены на приобретение ОС на 800000 руб. ОС были введены в эксплуатацию в октябре 2000 г. Срок полезного использования 5 лет. Начиная с ноября 2000 г. По ОС начисляется амортизация в сумме 20000 руб. в месяц.
Были закуплены материалы.
В ноябре так же произведен отпуск приобретенных за счет бюджетных средств материалов в производство на сумму 150000 руб.
| № | Содержание | Документ | Дебет | Кредит | Сумма |
| Поступили средства целевого назначения для финансирования целевого мероприятия | Выписка банка | 2000 000 | |||
| Отражены фактические затраты по приобретению ОС | Акт приемки выполненных работ | 1200 000 | |||
| Введены в эксплуатацию ОС | Акт-накладная приемки-передачи ОС | 1200 000 | |||
| Отнесены на доходы будущих периодов средства целевого финансирования, использованные на приобретение и строительство ОС | Справка | 1200 000 | |||
| Отражены фактические затраты по приобретению МПЗ за счет целевого финансирования | Накладные и приходные ордера | 800 000 | |||
| Отнесены на доходы будущих периодов средства целевого финансирования, использованные на приобретение МПЗ | Справка | 800 000 | |||
| Учтены расходы по производству продукции осуществленных за счет целевых средств -начислена амортизация ОС -отпущены материалы в производство | Ведомость затрат на производство | 23,26,20, 29,25,44 23,25,26 29,20,44 | |||
| Списаны на прочие доходы отчетного периода доходы будущих периодов: -по целевым средствам на приобретение ОС (в сумме начисленной амортизации) -по целевым средствам на текущие расходы (в сумме фактических расходов на материалы) | Справка | 91/1 91/1 | 150 000 |
