Учет выбытия НМА

Учет амортизации НМА.

Амортизация НМА производится одним из следующих способов:

1. Линейный;
2. Уменьшенного остатка;
3. Пропорционально объему продукции;
4. Кумулятивный.

В течении года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно. Срок полезного использования НМА определяется организацией исходя из:

1) срока действия патента, свидетельства, лицензии;

2) исходя из ожидаемого срока полезного использования в течении которого организация может получить доход.

Если по НМА невозможно определить срок полезного использования то нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете 20 лет (но не более срока деятельности организации).

Учет амортизации НМА осуществляется на счете 05 (амортизация НМА) – счет пассивный, небалансовый. По кредиту – показывается сумма начислений амортизации.

К05 Д20, 23, 25, 29, 44. По дебету – списание НМА при выбытии Д05 К04. Д05 К91-2.

Синтетический учет по счету 05 ведут в журнале ордере № 10.

Например: предприятием приобретен патент на 5 лет стоимостью 22 000 руб. без НДС, предприятие начисляет амортизацию определенным способом.

1) Предприятие ставит на учет патент на полную стоимость. Д08 К76 – 22 000руб.;

2) На сумму НДС (18%) 22 000*918=3 960. Д19 К76 – 3 960 руб. (НДС);

3) Принятие к учету К08 Д04 – 22 000 руб.;

4) Оплата стоимости патента К51 Д68 – 22 000 + 3 960 = 25 960 руб.

5) Сумма учетного НДС списывается в бюджет К19 Д68 – 3 960 руб.;

6) Сумма ежемесячного износа:

22 000, 5лет. 22 000/5лет = 4 400 за год; 4 400/12 = 367 руб. за месяц; К05 Д20, 26 (367).

НМА могут выбывать по следующим причинам:

1) продажа;

2) безвозмездная передача;

3) в счет вклада в уставный капитал;

4) прекращении срока действия;

5) списание в следствии потери доходности.

Основанием для списания являются акты передачи, акты списания, протокол, собрание акционеров.

Учет выбытия НМА ведут на А-П счете 91 (прочие доходы и расходы). По Д 91-2 отражают:

• Д91-2 К04 – остаточная стоимость;
• Д91-2 К70, 69, 71… - Расходы связанные с выбытием НМА;
• Д91-2 К68 – сумма НДС начисляется в бюджет на реализованные НМА.

По кредиту счета 91 отражают выручку от продажи по договорным ценам включая НДС К91-1 Д50, 51, 52,62 – выручка от продажи.

На счете 91 отражают финансовый результат на списание НМА путем сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов.

Если Д > К – убыток, Д91-2 > К 91-1.

Если Д < К – прибыль, Д91-2 < К91-1.

Разница возникающая на счете 91 списывается на счет 99.

Д 91 К

91-2 91-1

100 000 90 000 К91-1 Д99,

Д91-2 К99

ОД ОК

100 000 90 000

10 000

При любой причине выбытия, списания объекта НМА с баланса отражают проводками:

1) На сумму амортизации Д05 К04

2) На сумму остаточной стоимости Д91-2 К04.