Удержание из заработной платы

Из заработной платы физических лиц работающих на предприятии по трудовому договору, по совместительству, по договору подряда производится различного рода удержания, которые в зависимости от оснований можно разделить на следующие виды:

1) Обязательные, к ним относятся отчисления в пенсионный фонд, подоходный налог, удержание по исполнительным листам;

2) По инициативе администрации, к ним относятся нанесенный материальный ущерб предприятию, работникам, подотчетные суммы не сданные в кассу, за допущенный брак, непогашенные ссуды, излишние начисление заработной платы за неотработанные дни отпуска, сумма аванса ранее выданного;

3) По личному заявлению работника, к ним относятся алименты, кредиты, ссуды, личное страхование, погашение обязательств по акциям, коммунальные кслуги, профсоюзные взносы и т.д.

Все удержания из заработной платы работника имеют порядок. В первую очередь удерживаются обязательные, затем административные и в последнюю очередь по заявлению работника.

Все удержания исчисляются из суммы начисленной заработной платы после вычето подоходного налога. В соответствии со статьей ТК общий размер всех удержаний не может превышать 50% о заработной платы, но в особых случаях до 70%.

а. Налог на доходы физических лиц.

НКРФ частью 2, глава 23 установлен порядок удержания НДФЛ. в налогооблагаемую базу включаются все доходы в денежной форме или в натуральной форме, а так же в виде материальной выгоды.

Например: В январе организация начислила работнику заработную плату – 10 000 руб. Вместо денег работнику выдали компьютер по рыночной стоимости 15 000 руб. Поэтому с рабочего НДФЛ будет рассчитан и удержана сумма рыночной стоимости компьютера – 5 000 руб.

В налогооблагаемую базу включаются доходы, которые относятся к материальным выгодам, полученные от экономии на процентах за пользованием заемными средствами, приобретение ценных бумаг, по ценам ниже рыночных.

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на налоговые вычеты.

Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы:

1) Стандартная;

2) Социальная;

3) Имущественная;

4) Профессиональная.

Бухгалтер предприятия учитывает только стандартные налоговые вычеты, все остальные предоставляют налоговые органы. К стандартным налоговым вычетам относятся суммы в размере 400 руб., 500 руб., 600 руб. и 3 000 руб. Эти суммы вычисляются из дохода. Все физические лица имеют право на ежемесячный вычет в размере 400 руб. вычеты предоставляются до месяца в котором доход исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 20 000 руб. Так же предоставляется налоговый вычет 600 за каждый месяц на каждого студента, аспиранта, курсанта. Дневной формой обучения в возрасте до 24 лет. Вдовом, одиноким матерям вычет предоставляется в двойном размере.

Стандартный налоговый вычет для детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика превышает 40 00 руб. Ставка налога НДФЛ на все виды дохода составляют 13%.

Например: в бухгалтерию организации работник Орлов подписал заявление с просьбой предоставить ему стандартный вычет в размере 400 руб. и 600 руб., т.к. он имеет одного ребенка до 18 лет. Оклад Орлова составляет 5 000 руб. определить сумму НДФЛ.

А) Определить сумму с которой будет начислен НДФЛ: 5 000 руб. – 400 руб. – 600 руб. = 4 000 руб.

Б) Определить сумму налога: 4 000 руб. * 0,13 = 520 руб.

б. Удержание по исполнительным листам.

Основание для удержания являются исполнительные листы, письменные согласия граждан о добровольной оплате элементов, отметки ОВД в паспорте лиц о том, что они обязаны платить алименты.

Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в журнале или в личной карточке работника. Удержания не должны превышать 50% по исполнительным листам. Размер алиментов составляет 25% на одного ребенка, 33% на двоих и 50% за троих из заработка родителя. Алименты взыскиваются с налогов плательщика, после того как удержан налог.

Алименты удержанных сумм начисленной заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, с сумм пенсий, стипендий и т.д. в трех дневный срок со дня выплаты заработной платы бухгалтерия обязана перечислять алименты за счет взыскателя. Не взыскиваются алименты с суммы материальной помощи, единовременного вознаграждения и премий с единовременными и рациональными отношениями.