Образование и использование резерва сомнительных долгов

Учет прочих доходов и расходов

Прочие доходы и расходы осуществляются на сч. 91, который имеет субсчета:

91-1 – прочие доходы,

91-2 – прочие расходы.

Эти субсчета отражают доходы и расходы по одним и тем же операциям. Счет закрывают в конце отчетного года (квартал, 6 мес., 9 мес., год).

Закрывают сч.91 субсчетом 91-9 – сальдо прочих доходов и расходов. Путем сопоставления оборотов по сч.91 определяют прибыль или убыток от прочих доходов и расходов. В конце года 91-9 закрывают заключительной записью: суммой разницы между дебитом и кредитом счета 91.

На сч.99 рассчитывают налог на прибыль от суммы полученной прибыли (24%). В конце года от суммы полученной прибыли по факту начисляется налог на прибыль Д99К68.

В отчете по ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках» показывается прибыль только за отчетный год, она должна быть списана на сч.84 «Нераспределенная прибыль» Активно-Пассивный. Д99К84.

В современных условиях, когда вероятность банкротства достаточно высока, практически каждое предприятие сталкивается с задолженностью дебиторов. В результате на балансе предприятия формируется задолженность, возможность погашения которой вызывает сомнения – это сомнительная задолженность.

Сомнительной считается дебиторская задолженность, которая не погашена в срок установленный договором и необеспеченна гарантиями.

В соответствии с ПБУ «По ведению Бухгалтерского учета и отчетности» предприятия могут создавать резервы сомнительных долгов.

Поскольку суммы созданного резерва уменьшают налогооблагаемую прибыль, то используется предприятием права, на создание резерва позволяет снизить размер налога на прибыль.

Если предприятие уплачивает налог на прибыль ежеквартально, то инвентаризация резерва необходимо проводить в конце квартала. Если предприятие уплачивает налог ежемесячно, то инвентаризация резерва необходимо проводить каждый месяц.

Порядок и сроки создания резервов предусмотренных учетной политикой. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга. Обязательным условием создания резерва являются истечением срока погашения задолженности.

Резервы по сомнительным долгам могут быть созданы только по расчетам за продукцию, за товары, работы и услуги. Поэтому предприятие не имеет право включать в резерв задолженность по оплате неустойке, по невозвращенным подотчетным суммам, задолженности по возврату предоставленного займа и т.д.

В бухгалтерском учете создание резерва сомнительных долгов отражается на счете 63 – пассивный, не балансовый. По К – создание резерва Д91К63. По Д – покрытие долгов Д63К62,76.

Если до конца отчетного года этот резерва не будет использован, то сумма присоединяется к финансовому результату Д63К91.

Тема: Бухгалтерская отчетность организации.

Вопросы к теме: