Организационная структура фирмы и принципы управления

Классификация налогов

В соответствии с НК налоги классифицируются по субъектам власти, методу установления, источникам выплат, по отношению к бюджету и другим признакам.

1 По субъектам власти налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги взимаются на всей территории РФ по единым ставкам (НДС, акцизы на отдельные виды товаров, налог на прибыль организаций, лесной налог и т.д.). Региональные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов (налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, налог с продаж, дорожный налог, налог на игорный бизнес и т.д.). Местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительских органов местного самоуправления. Они обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

2 По характеру установления и способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика и зависят от величины доходов и размера имущества (налог на доходы физических лиц, налог на имущество предприятий, налог на прибыль предприятий, земельный налог). Косвенные налоги не зависят от величины дохода или размера имущества. Они включаются в цену продукции, товаров, работ, услуг, которые оплачиваются потребителем (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины).

3 По целевой направленности введения налогов различают: общие (бюджетные) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом (налог на прибыль, НДС и т.д.); специальные (целевые) налоги и сборы, имеющие строго целевое назначение, закреплены за определенными видами расходов - отчисления в социальные фонды (пенсионный фонд, фонд занятости, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования).

4 В зависимости от субъекта налогоплательщика выделяют: налоги, взимаемые с физических лиц (налог на доходы с физических лиц); налоги, взимаемые с юридических лиц (налог на имущество предприятий); смешанные налоги, которые уплачивают и физические, и юридические лица (земельный налог).

5 По уровню бюджета, в который зачисляется налог, выделяют: закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд; регулирующие налоги – разноуровневые, т.е. налоговые платежи поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.

6 В зависимости от источников уплаты различают: налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг, т.е. включаемые в стоимость продукции (НДС, акцизы и т.д.); налоги относимые на себестоимость продукции, работ, услуг (таможенная пошлина, земельный налог и т.д.); налоги относимые на финансовый результат и уплачиваемые за счет прибыли, до налогообложения прибыли (налог на имущество предприятий, налог на рекламу и т.д.); налоги, уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль) предприятий; налоги, уплачиваемые за счет заработной платы (налог на доходы физических лиц).

7 В зависимости от источника покрытия налога различают: налоги, платежи по которым относятся на себестоимость продукции (земельный налог, транспортный налог); налоги, платежи по которым относятся на выручку от реализации продукции (НДС, акцизы, экспортные тарифы); налоги, платежи по которым относят на финансовый результат (налог на прибыль, налог на рекламу); налоги, расходы по которым покрываются из чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (некоторые местные налоги).

Налоги являются важнейшими финансовыми поступлениями в государственный бюджет. Более 80 % доходов в бюджет государства дают следующие налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы, таможенные пошлины.