Управление и учёт расходов с персоналом по оплате труда
Первичная документация.
1. Приказ (распоряжение о приёме работника на работу) – составляется в нескольких экземплярах для бухгалтерии, отдела кадров, структурного подразделения предприятия. Служит основанием для учёта расходов.
2. Личная карточка работника – ведётся в в отделе кадров, содержит информацию о рождении, семейном положении, образовании, стаже работы.
3.Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска – составляется в
2-х экземплярах для бухгалтерии и отдела кадров в соответствии с графиком отпусков, договором и законодательством.
4. Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу – оформляется при переводе работника с одного подразделения в другое в рамках организации (для бухгалтерии и отдела кадров)
5. Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора – оформляется при увольнении, передается в бухгалтерию и отдел кадров.
6. Табель учёта использования рабочего времени. Применяется для контроля за соблюдением установленного режима рабочего времени (для бухгалтерии)
|
|
7. Табель учёта выработки (ведомость) – оформляется для учёта объёма выполнения работы, изготовления продукции и т.п., на одного работника или бригаду, передаётся в бухгалтерию для расчёта з/п.
8. Наряд на сдельную работу – используется в един. произв-х, при выполнении разовых работ, содержит описание объёма работы, расчёт оплаты.
9.Маршрутная карта – используется в серийных произв-х, выписывается на партию продукции, в ней отражается движение продукции по технологическим операциям с указанием нормы времени, расценок и оплаты.
10.Лицовой счёт работника – является учётным регистром с указанием начислений з/п, удержаний из з/п и суммы к получению ежегодно обновляются
11. Расчётная ведомость –это журнал состоящий из основных и вкл-х листов. На основных листах – информация о работнике, его окладе, должности, разряде. На вкладных листах отражается начисленная сумма по месяцам в течении года.
12. Платежная ведомость – содержит информацию о сумме к получению и по окончанию платежного периода, в ней указываются выданные суммы и депонированные суммы з/пл.
13. Расчётно – платёжная ведомость- (№11+ №12)
Учёт расходов по оплате труда связан с ведением сч.70,68,69.
1. Расчёты по оплате труда руководителей, специалистов, служащих производится по должностным окладам в сумме не менее минимальной оплаты труда, максимальный размер неограничен.
Основание для начисления приказ и штатное расписание.
1. Расчёт оплаты труда рабочих: оплачивается по тарифной системе сдельной или повременной.
|
|
Виды повременной системе оплаты труда:
- прямая
- повременно – премиальная
Виды сдельной системы оплаты труда:
- прямая
- сдельно – прогрессивная
- сдельно-косвенная
- сдельно – премиальная
3. Оплата часовой сверхурочной работы.
Общий фонд сверхурочных работ в год не должно превышать 120 ч. на 1 – го работника В течении 2- х дн. Подряд сверхурочные работы не должны превышать 4 –х часов. Не дано право на оплату сверхурочной работы: пенсионерам, подросткам, беременным, кормящим женщинам и женщинам с детьми до 3 –х лет.
Доплаты устанавливаются приказом согласно отработанным часам.
4. Оплата часовой ночной работы.
Время с 22 ч. до 6 ч.
Доплата не может быть менее 40% ставки оклада, расценки.
5. Оплата отпускных.
Минимальная продолжительность 24 рабочих дня при 6 дн. Рабочей неделе.
Продолжительность определяет использование коэффициента 25,25 если отпуск по раб. дням, по 29,6 если отпуск в календарных днях
Средне фактический заработок по отпуску рассчитывается по
3 –м предшествующим мес., по приказу.
6. Оплата единовременных вознаграждений.
Устанавливается за выслугу лет или за продолжительные работы на предприятии. Данные доплаты могут осуществляться при создании резерва, которые рассчитываются по начисленным суммам и % отчисления.
7. Удержания из заработной платы.
Налог на доходы физических лиц – 13 %,другие доходы – 30%
Существуют льготы по данному налогу:
1. Стандартные льготы, когда работнику понижается налогооблагаемый доход за один месяц на 400 руб. на себя и 300 руб. на каждого ребёнка. К таким сюда относят: «-» по оплате за обучение до 25 тыс.руб. в год.
Социальные вычеты:
- расходы на благотворительные цели
. Имущественный вычет – используется один раз, получившим доход от продажи недвижимости и приобретающий новое жильё.
Как таковой существует возврат уплаченного налога на доходы физических лиц 1 раз при покупке недвижимости.
2. Вычеты могут удерживаться с материально – ответственных лиц в случае причинения материального ущерба.
3.Удерживание из заработной платы может быть с виновных лиц по судебным искам, а так же по исполнительным листам судебных органов.
8. Оплата временной нетрудоспособности
Размер определяется положением о фонде социального страхования, зависит от фактического заработка и стажа работы (до 5 лет – 60%, 5 – 8 лет – 80%, от 8лет – 100%)
9. Учёт ЕСН.
Налогооблагаемая база | Пенсион. фонд | Фонд социального страхован. | Федер. фомс | Территор. фомс |
До 100000 руб. От 100001 руб до 300 т.р. От 300001 до 600т.р От600тыс.руб. и выше | 28% 28т.+15,8%с 59600+7,9%с 83300+2% с | 4% 4т.+2,2%от 8400+1,1%от | 0,2% 200р.+0,1%с 400+0,1%с 700 руб. | 3,4% 3400+1,9%с 7200+0,9%с 9900руб. |
Налоговая нагрузка на фонд оплаты труда
Расходы на оплату труда 1 работника в год | Размер тарифов в 2002 году | Взнос ПФ взым. с работника до 2002 | Подоходный налог до 2002г | Ставка ЕСН с 2002г | Налог на доход физических лиц 2002г | Налоговая нагрузка | |
До 2002 г | С 2002г | ||||||
До 100тыс.руб. От100001 руб.до300т.р От300001р.до 600т.р. Свыше 600тыс.руб. | 38,5% 38,5% 38,5% 38,5% | 1% 1% 1% 1% | 12% 20,5% 25,25% 27,3% | 35,6% 28% 21% 15,8% (15,3%) | 13% 13% 13% 13% | 51,5% 60% 64,75% 66,8% | 48,6% 41% 34% 28,3% (28,3%) |
28% ПФ + ФСС5,4% + ФОМС 3,6% + ФЗН 1,5%
Налогооблагаемая база при учёте ЕСН – это средняя заработная плата приходящаяся на одного работника в год. Рассчитывается пол следующей методике:
1. Для предприятий с численностью свыше 30 человек. Из расчёта исключают 10 % высокооплач. работников.
2. Для предприятий с численностью менее 20 человек из расчёта исключают 30%.
Пример №1: (1 методика)
5 человек по 30 тыс.руб.
5 человек по 15 тыс.руб. - в месяц
10 человек по 10 тыс.руб.
10 человек по 5 тыс.руб.
10 человек по 3 тыс.руб.
Пример №2:
4 человек по 10 тыс.руб.
4 человек по 7 тыс.руб.
|
|
4 человек по 5 тыс.руб.
4человек по 3 тыс.руб.
4человек по 2 тыс.руб.
108 тыс. руб. х 12 = 1296
60х 12 = 720 1296 –(720 + 168) = 408