Учет поступления финансовых вложений

При покупке финансовых вложений выполняются следующие записи:

Дт 58 Кт 60, 76 - отражена стоимость финансовых вложений, уплачиваемая продавцу в соответствии с договором;

Дт 58 Кт 76, 71 - отражены дополнительные расходы, связанные с приобретением;

В случае несущественности дополнительных затрат, они могут быть отнесены на прочие расходы (счет 91 «Прочие доходы и расходы»), в этом случае, делается запись:

Дт 91-2 Кт 76, 71 - отражена сумма дополнительных затрат, связанных с приобретением финансовых вложений;

При поступлении финансовых вложений от учредителей в качестве вклада в уставный капитал выполняется следующая запись:

Дт 58 Кт 75-1 - отражена согласованная стоимость финансовых вложений, поступивших от учредителей в счет вклада в уставный капитал;

При безвозмездном поступлении финансовых вложений выполняется следующая запись:

Дт 58 Кт 91-1 - отражено поступление финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на дату принятия к учету.

При поступлении финансовых вложений по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами выполняются следующие записи:

Дт 58 Кт 60, 76 (запись аналогична покупке) – приняты к учету финансовые вложения, поступившие по договору мены;

И одновременно отражается встречная передача имущества, работ, услуг:

Дт 62, 76 Кт 90-1, 91-1 отражена стоимость работ, услуг, подлежащих передаче на сумму включая НДС;

Дт 90-3 Кт 68 - начисляется НДС к уплате в бюджет;

Дт 90-2, 91-2 Кт 43, 41, 20, 10, 01, 04 – списывается стоимость имущества, работ, услуг, переданных в обмен на поступившие финансовые вложения.

Дт 60, 76 Кт 62, 76 – отражается взаимозачет.

3. «Последующая оценка финансовых вложений»

Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на 2 группы:

1) финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость (акции, котирующиеся на бирже);

2) финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (вклады в уставные капиталы других организаций, предоставленные займы, уступленная дебиторская задолженность, облигации и т. д.).

Финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Результаты корректировки списываются на финансовые результаты коммерческой организации в качестве прочих доходов или расходов.

Повышение текущей рыночной стоимости отражается записью: Дт 58 Кт 91-1;

Снижение текущей рыночной стоимости отражается записью: Дт 91-2 Кт 58.