2014-02-05
779
Американский экономист А.Лаффер открыл связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями, графическое изображение которой получило название кривой Лаффера (рис.2.). Кривая Лаффера характеризует зависимость объема государственных доходов от среднего уровня налоговых ставок в стране, иллюстрирует наличие оптимального уровня налогообложения, при котором государственные доходы достигают своего максимума.
Ставки налогов
 |
50 %
5005005055005005055
Н
Налоговые поступления
100 %
Рис.2. Кривая Лаффера
Ее экономический смысл заключается в следующем: при налоговых ставках выше определенного уровня резко снижается деловая активность, поскольку возникает налоговое бремя и дальнейшая предпринимательская деятельность становится невыгодной. Вместе с тем при относительно низких ставках налогов создаются стимулы к работе, сбережениям, инвестициям, принятию деловых рисков и росту дохода. В результате расширяется налоговая база, которая может поддержать налоговые поступления на высоком уровне и при низких налоговых ставках.
Согласно теории А.Лаффера оптимальный уровень налогового изъятия находится в диапазоне 30-50 % суммы доходов налогоплательщика.
Функционирующая система налогообложения в совокупности с налогоплательщиками - формируют налоговый потенциал экономики, под которым понимается совокупная способность объектов и базы налогообложения приносить государству доходы в виде налоговых поступлений.
Количественная оценка налогового потенциала экономики включает:
1) налоговые поступления в бюджетную систему страны по итогам финансового года;
2) недоимку по налогам и сборам (отчетного финансового года);
3) налоговые льготы, предоставленные в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Налоговый потенциал экономики без учета льгот по налогам и сборам представляет собой налоговое бремя экономики. Уровень налогового бремени измеряется путем деления суммы налоговых поступлений в бюджетную систему и недоимки по налогам и сборам финансового года к объему ВВП. Другими словами, налоговое бремя экономики представляет собой часть ВВП, подлежащую изъятию в бюджетную систему государства посредством действующей системы налогообложения. Уровень налогового бремени определяется бременем государства, т.е. совокупностью и содержанием функций, реализуемых властями, и зависит от уровня экономического развития, национальных традиций, принципов налогообложения, реализуемых в налоговой системе [13, c.52].
