Классификация доходов НКО
НКО как плательщик налога на прибыль
Л. 5 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
1. НКО как плательщик налога на прибыль
2. Классификация доходов НКО
3. Определение расходов НКО
4. Исчисление и уплата налога на прибыль
Некоммерческая организация, являясь плательщиком налога на прибыль, может и не уплачивать его. НК РФ предоставляет некоммерческим организациям несколько возможностей для освобождения от уплаты и уменьшения налоговых платежей.
Во-первых, это могут быть доходы, которые не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Во-вторых, существуют льготы. В-третьих, есть возможность перехода отдельных НКО на специальные налоговые режимы.
Таким образом, у НКО возникает обязанность по уплате налога на прибыль в случае, если она:
- зарегистрирована в качестве юридического лица;
- не перешла на разрешенные для нее специальные налоговые режимы;
- имеет объект налогообложения.
|
|
Объектом налогообложения по налогу на прибыль, является прибыль, полученная налогоплательщиком. Объект налогообложения налога на прибыль возникает в двух случаях:
1. при получении доходов от реализации, включая:
- реализацию товаров, работ, услуг в ходе предпринимательской деятельности;
- реализацию валюты, полученной в качестве целевых поступлений;
- реализацию на возмездной основе основных средств;
- разовую продажу товаров, работ, услуг и т.д.
2. при получении внереализационных доходов.
При определении налогооблагаемой прибыли к доходам относятся:
1.доходы от реализации товаров
2. внереализационные доходы.
Доходами от реализации товаров признаются выручка от реализации товаров, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.
Внереализационными доходами, признаются доходы, которые не относятся к доходам от реализации, например: от долевого участия в других организациях, дохода прошлых лет, сумм восстановленных резервов и т.д.
Доходы, которые не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль делятся следующем образом:
· Целевые поступления (за исключением подакцизных товаров);
· Имущество, полученное в рамках целевого финансирования;
· Безвозмездно полученное имущество;
· Доходы от предпринимательской деятельности НКО.
Особое внимание следует обращать на ограничения, которые могут быть связаны с организационно-правовой формой НКО, отсутствием статуса благотворительной организации и другими факторами, в результате чего указанные доходы не будут выведены для них из налоговой базы.
|
|
Важное значение для деятельности НКО имеют статьи, разрешающие выводить из налоговой базы по налогу на прибыль денежные средства, полученные НКО как на формирование, так и от использования целевого капитала, это существенно расширяет доходные источники НКО, необходимые для эффективного выполнения целей уставной деятельности.
Доходы от предпринимательской деятельности разрешается не включать в налоговую базу весьма ограниченному кругу организаций. Из них наиболее многочисленную группу составляют религиозные организации, остальные вычеты из налоговой базы указывают на конкретных налогоплательщиков: банк развития – государственная корпорация, страхователь по обязательному пенсионному страхованию, НКО осуществляющие обслуживание жилищного фонда.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе их можно отнести.
Расходы связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие элементы:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации;
- прочие расходы.
К внереализационным относятся расходы:
- расходы на содержание переданного по договору аренды имущества;
- отрицательная курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей.
- отрицательная разница, при отклонение курса продажи иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- иные расходы.