Отчетность

Налоговый период

Налоговый учет по налогу на прибыль. Налоговый учет – это система обобщения информации для определении налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

Цели налогового учета:

Ø Формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения.

Ø Обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления и уплаты налога на прибыль.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т. е. Применения последовательно от одного налогового периода к другому. Данные налогового учета должны отражать:

ü порядок формирования суммы доходов и расходов;

ü порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде;

ü сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

ü порядок формирования сумм создаваемых резервов;

ü сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.

Налоговый учет по налогу на прибыль имеет трехуровневую структуру:

1 уровень – первичные документы (включая справку бухгалтера);

2 уровень – аналитические регистры налогового учета;

3 уровень – налоговая декларация.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца календарного года.

Режим уплаты авансовых платежей исходя из фактической прибыли определяется налогоплательщиком и закрепляется в учетной политике на очередной налоговый период.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется исходя из налоговой базы, сформированной в целом за календарный год, и соответствующей ей ставки налога (п. 1 ст. 286, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 274 НК РФ).

Декларацию обязаны представлять все российские организации, которые являются плательщиками налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 289, ст. 246 НК РФ), причем даже те, у кого нет обязанности по уплате налога.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанность уплаты налога на прибыль, могут подавать декларацию по итогам отчетного периода, а по итогам налогового периода подают декларацию в упрощенном виде.

Налоговые декларации (налоговые расчеты), в соответствии со ст. 289 НК РФ, представляются:

Ø по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

Ø по итогам отчетного периода — не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики предоставляют декларацию в налоговую инспекцию:

Ø по месту своего нахождения;

Ø по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Однако если обособленные подразделения организации находятся на территории одного субъекта РФ, то налог на прибыль в бюджет этого субъекта РФ можно уплачивать через одно обособленное подразделение (так называемое ответственное обособленное подразделение), которое организация определяет самостоятельно (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ).