Состав и источник образования оборотных средств

ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Для осуществления производственно-хозяйственной деятель­ности строительные организации должны иметь в своем распоря­жении не только основные фонды, но и оборотные средства.

Оборотные средства — это авансированная строительной ор­ганизацией в оборотные фонды и фонды обращения (за вычетом амортизационных отчислений) совокупность денежных средств, которая опосредствует их движение в процессе кругооборота и обеспечивает непрерывность процесса производства и обращения строительной продукции (рис. 5).

Они являются источником финансирования текущих и (час­тично) капитальных затрат строительной организации и состоят из оборотных материальных и финансовых активов.

о.м. — основные материалы; д.к. — конструкции, детали и изделия; в.м.т. — вспомогательные материалы и топливо; м.б.п. — малоценные и быстроизнашивающиеся предметы; н.п.п.п. — незавершенное про­изводство подсобных производств; н.п.с.м.р. — незавершенное произ­водство строительно-монтажных работ; р.б.п. — расходы будущих пе­риодов; с.р. — средства в расчетах; д.с. — денежные средства

Информация о составе и величине материальных активов со­держится в разделе «Запасы и затраты», а данные о финансовых активах — в разделе «Денежные средства, расчеты и прочие акти­вы» актива баланса строительной организации.

Оборотные средства необходимы организациям (независимо от форм собственности) для образования запасов материальных цен­ностей, покрытия затрат по незавершенному производству и дру­гих целей, а также осуществления расчетов.

Часть оборотных средств, которая функционирует в сфере производства, представляет собой оборотные фонды организации. Другая, которая находится в сфере обращения, составляет фон­ды обращения.

Оборотные фонды — часть производственных фондов, кото­рые, как правило, целиком используются в одном производст­венном цикле, утрачивают при этом свою первоначальную мате­риально-вещественную форму и полностью переносят свою сто­имость на себестоимость строительно-монтажных работ по возведению зданий и сооружений.

Например, фундаментные блоки по мере их использования полностью переносят свою стоимость на себестоимость работ по устройству фундамента здания; кирпич или стеновые панели — на себестоимость работ по возведению ограждающих конструк­ций (стен) и т.д. Сравнительно частая сменяемость потребляемых в производстве материалов, деталей, конструкций служит осно­ванием для наименования их оборотными фондами. В этом, а также в характере переноса стоимости на создаваемую продук­цию состоит основное отличие оборотных фондов от основных фондов организаций.

В состав оборотных фондов входят производственные запасы и средства в процессе производства.

Производственные запасы — это предметы труда, которые пред­назначены для обеспечения непрерывности процесса строитель­ного производства, но еще не включенные в производственный процесс.

Производственные запасы включают в себя основные мате­риалы, детали и конструкции вспомогательные материалы, топ­ливо, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Основными материалами считаются те материалы, которые непосредственно используются в процессе производства работ, а также для изготовления конструкций, деталей на строитель­ных площадках. В состав основных материалов входят: цемент, лес, песок, щебень, металл, металлоизделия (гвозди, болты, гайки, скобяные изделия и т. д.), санитарно-технические материалы (краны, муфты, лифты, фланцы и др.), кровельные материалы (рубероид, толь, пергамент, кровельное железо и т. д.) и дру­гие материалы.

| Строительные детали и конструкции представляют собой за-

конченные составные элементы, из которых монтируются здания

и сооружения: детали — дверные и оконные коробки, дверные

полотна, архитектурные детали и т. п.; конструкции — фермы,

колонны, стеновые панели, лестничные марши и площадки и т. п.

Вспомогательные материалы непосредственно не входят в со­став строящихся объектов. Они необходимы для обслуживания производственных процессов строительства. Это материалы, ко­торые используются в процессе эксплуатации строительной тех­ники и оборудования (смазочные, обтирочные материалы и др.) или обслуживают процесс производства работ (например, взрыв­чатые вещества). В эту составную часть производственных запа­сов входят также запасные части для машин и оборудования, инвентарная тара (бочки, мешки, ящики и другие виды тары), используемая для упаковки поступающих на строительство мате­риалов и топливо.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) — это часть оборотных фондов, в которую входят:

предметы, служащие менее одного года, независимо от стои­мости;

предметы, стоимостью до 100 минимальных размеров месяч­ной оплаты труда независимо от срока службы, приобретенные с 1 января 1997 г.;

специальные инструменты и приспособления, сменное обору­дование независимо от стоимости;

специальная одежда и обувь, а также постельные принадлеж­ности для общежитии независимо от их стоимости и срока служ­бы.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) по своей экономической природе близки к основным фондам, так как переносят свою стоимость на производимую продукцию по частям, по мере износа. По порядку их приобретения МБП ана­логичны материалам.

Поэтому отнесение МБП к оборотным фондам и к запасам несколько условно, так как большая их часть находится не в запасах на складах, а в эксплуатации. Такой порядок принят, чтобы упростить и облегчить учет и планирование малоценных и быстроизнашивающихся предметов, так как их номенклатура весьма обширна.

По составу и функциональной роли МБП подразделяются сле­дующим образом:

1. Инструменты и приспособления общего пользования: режу­щие, абразивные, ударные, слесарно-сборочные, измерительные и другие инструменты и приспособления, которые имеют универсальное применение и не связаны с выполнением определен­ного вида работ. Инструменты и приспособления специального

назначения: режущие, измерительные и другие инструменты и приспособления, которые используются при производстве кон­кретных видов работ.

2. Сменное оборудование — предметы, представляющие собой части машин и оборудования, используемые для замены изно­шенных частей без ремонта.

3. Малоценный хозяйственных инвентарь —предметы, кото­рые используются для хозяйственных нужд (конторская мебель, часы, огнетушители и т. д.).

4. Специальная одежда и специальная обувь — предметы ин­дивидуальной защиты от вредных условий производства или пред­меты, предохраняющие рабочего и его одежду от преждевремен­ного износа (рукавицы, очки, фартуки, комбинезоны и т. д.).

5. Постельные принадлежности — подушки, наволочки, мат­рацы, простыни, используемые в общежитиях, находящихся на балансе строительной организации.

Производственные запасы, вступая в процесс производства, становятся средствами в процессе производства и называются обо­ротные фонды в процессе производства.

К оборотным фондам в процессе производства относятся неза­вершенное производство по строительно-монтажным работам, подсобному производству, а также расходы будущих периодов.

Незавершенное производство строительно-монтажных работ является материальной технологически незавершенной частью строительного производства, без которой процесс производства не может осуществляться непрерывно. В состав незавершенного производства строительно-монтажных работ входят незакончен­ные работы по конструктивным элементам и видам строительно-монтажных работ, которые не могут быть включены в акты при­емки выполненных работ и оплачены заказчиком в соответствии с существующими правилами расчетов за выполненные работы.

Расходы будущих периодов имеют своей целью подготовку про­изводственного процесса и предназначены для обеспечения бес­перебойного строительного производства. В их состав входят, на­пример, затраты на строительство временных нетитульных зда­ний и сооружений: бытовок, столовых, буфетов и т. д.; расходы по доставке и монтажу машин на строительных площадках, по испытанию конструкций и материалов, по вскрышным работам на карьерах и др.

Особенностью этих расходов является то, что осуществляются они единовременно в данном отчетном периоде, а списываются на себестоимость строительно-монтажных работ по частям, так как они связаны с производством не только текущего, но и буду­щих периодов. В эту же группу оборотных фондов включается и незавершенное производство по предприятиям, находящимся на балансе строительной организации.

Каждая строительная организация осуществляет хозяйствен­ную деятельность не только в сфере производства, но и в сфере обращения, реализуя готовую продукцию, работы, услуги и по­купая необходимые материально-технические ресурсы. Поэтому помимо оборотных фондов в состав оборотных средств входят также фонды обращения, включающие в себя средства в расчетах и денежные средства.

К средствам в расчетах относятся суммы по предъявленным заказчикам счетам за выполненные работы, срок оплаты по кото­рым еще не наступил. Причина образования этих сумм заключа­ется в том, что реализация готовой строительной продукции тре­бует определенного времени, в течение которого ранее затрачен­ные средства находятся в стадии расчетов с заказчиками. К средствам в расчетах относятся также дебиторская задолженность за товары и услуги, по выданным авансам, полученным строительной орга­низацией векселям, суммы за подотчетными лицами и др.

В эту же статью входят суммы задолженностей поставщикам за товары и услуги; по выданным векселям; по авансам, получен­ным для оплаты труда; по расчетам с бюджетом к организациями страхования и др. Перечисленные суммы задолженностей — это долговые обязательства строительной организации, которые и являются ее кредиторской задолженностью.

Денежные средства — сумма наличных денежных средств в кассе организации; свободные денежные средства, хранящиеся на рас­четном, валютном и прочих счетах, в банке, а также ценные бу­маги (акции, облигации, сберегательные сертификаты, векселя) и прочие денежные средства строительной организации.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств показывает их структуру. Структура оборотных средств выражает­ся обычно через процентное содержание каждого элемента затрат в общей их стоимости. Она зависит от характера выполняемых ра­бот, их трудоемкости и материалоемкости, степени механизации работ, уровня сборности строительства, форм расчета с заказчика­ми за выполненные работы и ряда других факторов.

В последнее время структура источников формирования обо­ротных средств подрядных строительных организаций претерпела большие изменения, и больший удельный вес в настоящее время составляют заемные средства, в том числе кредиты банков и кре­диторская задолженность.

Оборотные средства строительных организаций по источни­кам формирования подразделяются на собственные и заемные.

Собственные оборотные средства предназначены для покры­тия минимальной потребности по созданию производственных запасов, задела по незавершенному производству работ и затра­там для обеспечения нормальной и бесперебойной работы стро­ительной организации.

Источниками собственных оборотных средств являются: ус­тавный капитал, прибыль, а также добавочный и резервный ка­питалы.

Уставный капитал представляет собой совокупность денеж­ных вкладов учредителей в имущество организаций при их со­здании. Предназначен для обеспечения деятельности создаваемой организации в размерах, определенных учредительным докумен­том (уставом организации).

Прибыль характеризует финансовый результат деятельности организации и используется как источник средств для пополне­ния собственных оборотных средств при увеличении объема ра­бот или изменения условий производства.

Добавочный капитал образуется за счет переоценки основных фондов в сторону их увеличения, безвозмездного поступления различных активов от юридических и физических лиц, а также за счет продажи собственных ценных бумаг.

Предназначен для образования собственных средств органи­зации.

Резервный капитал образуется за счет прибыли организации и предназначен для покрытия непредвиденных потерь и убытков, в том числе и по оборотным средствам, а также выплаты дивиден­дов по привилегированным акциям в случае, когда для этих це­лей недостаточно прибыли.

Важным внутренним источником оборотных средств являются устойчивые пассивы, к которым относятся: минимальная перехо­дящая задолженность по заработной плате работникам и служа­щим, задолженность по отчислениям в фонды обязательного со­циального, медицинского страхования, Пенсионный фонд и Фонд занятости населения, задолженность субподрядчикам, поставщи­кам материально-технических ресурсов, а также задолженность по налогам, сборам и платежам в бюджеты и другие виды задол­женностей.

Заемными средствами называются средства, привлекаемые стро­ительными организациями из различных источников финанси­рования.

Эти средства не закрепляются безвозмездно за организация­ми, а участвуют в их обороте временно. В основном это кратко­срочный банковский кредит на различные нужды организации, в том числе на приобретение материалов, выдачу заработной платы и другие цели с обязательным возвратом и за определенную пла­ту. Процентная ставка за пользование кредитом устанавливается коммерческими банками с учетом процентной ставки Централь­ного банка Российской Федерации.

При оформлении кредита строительная организация должна представить в банк документ, обосновывающий необходимость и величину занимаемых средств. Это могут быть договоры с пред-

приятиями-поставщиками, счета за поставленные материальные ре­сурсы, выполненные работы и оказанные услуги. Средства, взятые в кредит, перечисляются со специально открываемого ссудного счета на конкретные расчетные счета поставщиков материальных ресурсов и исполнителей работ.

Сроки и условия погашения кредита и процентов за пользова­ние кредитом устанавливаются при заключении договора между строительной организацией и банком. При нарушении сроков воз­врата кредита и уплаты процентов устанавливаются штрафные санк­ции. Величина санкций определяется при заключении договора.

К числу заемных средств, предназначенных для формирования оборотных средств строительных организаций, относятся также суммы, полученные в долг от юридических и физических лиц.