Налог на прибыль. Объектом н/о признаетсявал пр,а также див-дыи приравненные к ним д-ды, начисл-ые бел орг-ей

Плат-ми НПр явл орг-ии.

Объектом н/о признается вал пр, а также див-ды и приравненные к ним д-ды, начисл-ые бел орг-ей.

Сумма НПр = (Вал Пр, подлеж н/о минус Л Пр минус сумма убытков, переносимая на Пр этого нал периода) х ст: 100 % (нараст-м итогом с нач года)

Пр орг-ий обл-ся налогом по ст 18%.

Вал пр, подлеж-я н/о исчисл-ся исходя из суммы пр от реализ тов (раб, усл) (вкл ОС, НМА, ЦБ), рассчит-ой в целях н/о, пр от внер операций, рассчит-ой в целях н/о.

Пр (уб) от реализ тов (раб, усл) для целей н/о рассчит-ся:

- производ-ми предприятиями

выр от реализ прод (раб, усл), минус налоги, уплач-е из выр от реализ минус з-ты на пр-во и реализ этой прод (раб, усл), учит-е при н/о (т е з-ты в пределах норм)

- торг орг-ми

выр от реализ тов (раб, усл) минус налоги, уплач из выр от реализ (НДС), минус покуп ст-ть реализ тов без НДС минус р-ды на реализ этих тов (раб, усл), учит при н/о (т е р-ды в пред норм)

Не все р-ды учитыв при н/о при расчете НПр. Р-ды, на кот-е устан-ны нормы р-ов, учит-ся только в пределах этих норм. Р-ды орг-ий, произвед-ые сверх устан-х норм, относятся за счет пр, остающейся в орг-ии после н/о.

к р-м на пр-во и реализ прод, тов, раб, усл, не учит-м при н/о, относятся след статьи р-в:

1. Командировочные р-ды, произвед-е сверх норм;

2. Ст-ть топливно-энерг-х рес-ов, израсходованных сверх норм;

3. Суммы налога на доб природ рес-ов сверх устан-х лимитов.

4. Р-ды на орг-ию досуга и отдыха в ходе проведения рекламных акций, а также при проведении собраний, конференций, семинаров.

5. Налог на незав строит-во.

6. Суммы зем налога, исчисленные на зем уч-ки, предоставленные во вр-ое пользие и своевр-но не возвращенные в соответствии с законод-ом, самовольно занятые, исп-ые не по целевому назначению, с применением ставок земе налога, увелич-х на коэф 10.

7. Суммы зем налога, исчисл-е на зем участки, находящиеся под объектами сверхнорм стр-ва, с применением ст зем налога, увелич-х на коэф 2.

Не учит-ся при н/о выплаты физ лицам, носящие хар-р соц льгот, в т ч:

• премии, выплачиваемые за счет ср-в спец назначения, за производ рез-ты сверх размеров, предусм-х законод-ом РБ;

• вознаграждения по итогам работы за год;

• матер помощь;

• ссуды и займы, в т ч бес%е;

• надбавки к пенсиям;

• единовр-ые пособия лицам, уходящим на пенсию;

• компенсация ст-ти питания;

• оплата жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в секциях, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных мероприятий, подписки на период издания.

В зависимости от учет политики орг-ии выр от реализ тов (раб, усл) отраж-ся:

либо по оплате отгруж-х тов, вып-х раб, оказ-х услуг;

либо по отгрузке тов, вып-ю раб, оказ-ю услуг.

Пр от реализ ОС = выр от реализ ОС, минус налоги, уплач из выр от реализ ОС (НДС), минус ост ст-ть ОС, и минус р-ды по реализ ОС, учит при н/о.

Пр (уб) от реализ (погашения) ЦБ = выр (д-д) от реализ (погашения) ЦБ, вкл-я %й д-д, в нал период минус цена их приобретения минус з-ты по операциям с ЦБ, учит при н/о.

Пр (уб) от реализ ТМЦ = выр от реализ минус НДС минус з-ты по реализ этих ТМЦ, учит-х при н/о (т е з-ты в пределах норм) – учет (остат) ст-тью без НДС.

Пр от внер операций =внер д-ды, учит при н/о минусвнер р-ды, учит при н/о.

К д-м от внер операций, учит при н/о, относятся:

• Див-ды, получ-е от ист-в за пределами РБ;

• Д-ды от сдачи имущ-ва в аренду, лизинг;

• Д-ды в виде %в, получ-х за предоставление в пользование ден ср-в орг-ии, а также %в за пользование банком ден ср-ми, находящимися на банк счете;

• Суммы штрафов, пеней, неустоек и др-х видов санкций за нарушение условий дог-в;

• Принятое к учету имущ-во, оказавшееся в излишке по рез-м инвентаризации;

• Суммы КЗ, по кот истекли сроки иск давности;

• Положит курс разницы, возник-ие при переоценке имущ-ва и обяз-в в порядке, устан-м законод-ом;

• Др д-ды

К внер д-м, не учит-м при исчисл НПр относятся:

• Див-ды, получ плат-ми от бел орг-ий;

• Взносы в УФ, кот пр-ся уч-ми;

• Ср-ва, получ плат-ми в порядке долевого участия в строит-ве жилья, содержании объектов непроизвод сферы и использ-ые по целевому назначению;

• Др д-ды согласно законод-тву.

К р-м от внер операций, учит для опр-ия облагаемой НПр относятся:

• Р-ды орг-й в виде разницы между суммой р-в на содержание находящихся на их балансе детских оздоровительных уч-ий, уч-й народ образования, домов престарелых и инвалидов, не участв-х в предпр деят-ти, объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных уч-й, уч-й культуры и спорта и суммой д-в, связ-х с их эксплуатацией;

• Суммы штрафов, пеней, неустоек и др-х видов санкций за нарушение условий дог-в;

• Суммы возмещения убытков;

• Уб от списания ДЗ, по кот срок иск давности истек, и др-х долгов, нереальных для взыскания;

• Суммы недостач, потерь и порчи активов, виновники которых не установлены или суд отказал во взыскании с них;

• Отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, в порядке, установленном законодательством;

• Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

• Убытки по операциям с тарой;

• Потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие);

• Суммы НДС при списании КЗ с истекшим сроком иск давности;

• Др р-ды согласно законод-ву.

К внер р-м, не учит-м при исчислении НПр относятся:

• Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в б-т и гос бюджетные и внебюджетные фонды;

• Суммы добровольных членских взносов в общественные орг-ии;

• Ст-ть имущ-ва или имущ прав, переданных в качестве залога;

• Потери (убытки) от недостачи имущ-ва или его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли, если судом отказано во взыскании данных сумм;

• Иные р-ды согласно законод-ву.