Основные операции по данному вопросу
Ставки НДС
1. 0% - Исполняется предприятием при экспортных операциях
2. 10% - На продовольственные товары
3. 18%- На все остальные товары
Д 10 К 60 – Приобретение материалов от поставщиков
Д 19.3 К 60 – Учет НДС в стоимости приобретенных материалов
Д 60 К 51- Оплачены счета поставщиков
Д 68/НДС К 19.3 – Уменьшение платежей в бюджет по НДС
В целях обеспечения достоверности данных БУ и отч-ти п/п проводит инвен-ию матер. ценностей не реже одного раза в год и не ранее 1 октября. В рез-те инвен-ии м.б. выявлены:
- соответствие фактического наличия материальных ценностей данным учета;
- излишки ценностей, которые подлежат оприходованию и включению в состав дохода предприятия;
- недостача материальных ценностей;
- пересортица.
На сумму излишков делаются бухгалтерские записи на счетах:
Д 10 «Материалы»
К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Недостача материальных ценностей списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» бухгалтерскими записями:
|
|
Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К 10 «Материалы».
При этом по ценностям, кот-ые числятся в недостаче и на кот-ые установлены нормы естественной убыли, рассчитывается недостача в пределах норм естественной убыли.
В случае недостачи, порчи или хищений материальных ресурсов до момента отпуска их в произ-во (эксплуатацию) и до момента оплаты ∑ указанного в первичных док-тах, при их приобретении, НДС и не подлежащего в соот-ии с налоговым закон-вом зачету списывается следующими записями на счетах БУ:
Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К19 «НДС по приобретенным ценностям» субсчет 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ».
В случае обнаружения недостачи, порчи или хищения материальных ресурсов до момента отпуска их в произ-во, после их оплаты, суммы НДС, не подлежащего в соот-ии с налоговым закон-вом зачету, но ранее уже возмещенные бюджету, восстанавливаются по Кт счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС». При этом делаются записи на счетах БУ:
Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС».
Недостача в пределах норм естественной убыли подлежит списанию на зат-ты произ-ва, а сверх норм – на МОЛ. Для учета расчетов с МОЛ используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим опер-иям» субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Недостача по вине МОЛ списывается со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», при этом делаются записи на счетах БУ:
Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим опер-иям» субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
|
|
К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Возмещение недостачи МОЛ осущ-ся по рыночным ценам, при этом разница м/у ст-тью Ценностей по рыночным ценам и фактич. с/сю до момента возмещения учитывается на счете «Доходы будущих периодов», субсчете 98-4 «Разница м/у ∑, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой ст-тью по недостачам ценностей». При возмещении недостачи виновным лицом разница м/у ст-тью ценностей по рыночным ценам и фактич. с/сю списывается на увеличение прибыли п/п:
Д 98-4 «Разница м/у ∑, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой ст-тью по недостачам ценностей»
К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».
В случаях, когда во взыскании недостачи отказано судом, недостача по вине МОЛ списывается на убытки п/п бух-ми записями на счетах БУ:
Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»
К 73 «Расчеты с персоналом по прочим опер-иям» субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Выбытие материалов может происходит в следующих случаях:
а) В случае реализации МПЗ
б) В случае безвозмездной передачи.
в) В случае списания МПЗ в связи с чрезвычайными ситуациями.