2014-02-02
340
НАЛОГОВАЯ БАЗА
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.
Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью признается:
1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
2) для иностранных организаций - полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов.
Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы.
Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, для устранения двойного налогообложения засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.
Доходы и расходы учитываются в денежной форме.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
В случае если в отчетном периоде получен убыток, налоговая база признается равной нулю.
Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, т.е. в момент реализации (отгрузки). Такой метод признания доходов называется методом начисления.
Расходы в этом случае признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Датой осуществления материальных расходов признается:
дата передачи в производство сырья и материалов;
дата подписания акта приемки-передачи услуг.
Организации имеют право на применение кассового метода признания доходов, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей в квартал.
В случае применения кассового метода, датой получения дохода признается день поступления средств на счет в банке или в кассу.
Расходами в этом случае признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара является прекращение встречного обязательства между сторонами сделки. Материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в момент выплаты.
