Лицевой счет

Операция	дата	вклад	проценты
	Приход	расход	остаток	начислено	отчислено	остаток
…
Списано ф.187						43,99	256,01
Списано ком.сбор						1,32	254,69

Сберкнижка

Дата	Приход	Расход	Остаток	Подписи
…

ДЛИТЕЛЬНОЕ ПОРУЧЕНИЕ ВКЛАДЧИКА(Ф№190)

1) до востребования

2) универсальный

3) пенсионный плюс

форма 190 оформляется в 2-х экземплярах:

Для банка, для вкладчика (по желанию)

Вкладчик указывает ФИО, номер счета, номер ВСП, дату начала списания, день списания, периодичность, наименование и банковские реквизиты организации-получателя платежа, сумму списания, разрешает ли банк самостоятельно корректировать сумму, дату и подпись.

Срок длительного поручения неограничен!

Возможность банка самостоятельно корректировать сумму (при изменении тарифов)

При изменении тарифов контролер оформляет это на оборотной стороне ф№190, указывает дату изменения тарифа, новый тариф, сумму и ставит подпись.

Форма 190 хранится в отдельной картотеке по датам списания, внутри каждой даты в порядке возрастания номеров лицевых счетов.

При наступлении даты списания контролер переводит операцию в лицевом счете в операционном дневнике оформляет 2 экземпляра ф.187 (разовое поручение) или ордер на списание ф.203, в сберкнижке при первой явке вкладчика.

44,45 ОФОРМЛЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО СПИСАНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОПЛАТУ УСЛУГ НА ОСНОВАНИИ ПОРУЧЕНИЙ КЛИЕНТОВ

(ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ – 4 ЧАСА)

48.НАЛОЖЕНИЕ АРЕСТА И ОБРАЩЕНИЕ ВЗЫСКАНИЯ НА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, НАХОДЯЩИЕСЯ В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.

(УРОК СООБЩЕНИЯ НОВЫХ ЗНАНИЙ – 2 ЧАСА)

В соответствии с законом о банке и банковской деятельности все кредитные организации гарантируют банковскую тайну.

Вклад:

1) справки по вкладам (ф. 297 или в свободном виде)

2) выписки из л/с (ф.204)

3) розыск вклада

4) арест

5) конфискация

Справки выдаются:

1. вкладчику с 14 лет

2. доверенному лицу (нотариальная доверенность)

3. законному представителю (если нет 14 лет, недееспособн)

4. судам

5. органам предварительного следствия

6. органам, осуществляющим меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов полученные преступным путем (115-фз)

7. судебным представителям-исполнителям

8. в случае смерти вкладчика наследникам, нотариусам, иностранным консульским учреждениям (для иностранных граждан) и территориальным органам – министерствам юстиции РФ (для граждан СНГ)

9. организации, осуществляющие страхование вкладов (агентство по страхованию вкладов((если наступил страховой случай – ФЗ 177)

Выписки выдаются только по действующим счетам:

1) вкладчику с 14 лет

2) законному представителю

3) доверенному лицу(нотариальная доверенность)

Розыск вклада может быть произведен по запросу физ.лица и организации, которым выдаются справки.

Розыск вкладов производят на основании письменных заявлений клиентов с предъявлением ДУЛа и документа, подтверждающего его полномочия (правомочность).

За розыск вклада взимается плата в соответствии с тарифами банка. Информация о результатах розыска отправляются заявителю заказным путем.

Заполняется приходный кассовый ордер (2 экз)

Арест на вклад может быть наложен на основании решения суда или на основании суд. пристава-исполнителя. Арест налагается в тот же день, сам документ регистрируется в специальном журнале, передается в юридическую службу, которая в тот же день готовит письменное заключение о правильности оформления документа, руководитель филиала банка или его заместитель представляет соответствующую резолюцию на документе с указанием даты и подписи.

Исполнитель документа проверяет наличие на счете отметки об аресте денежных средств во вкладе (на денежные средства во вкладе в сумме наложен арест на основании документа) снятие ареста осуществляется таким же образом.

Обращение взыскания на денежные средства во вкладах.

Взыскание может быть отражено на основании

1) исполнительного листа

2) судебного приказа

3) нотариального удостоверенного соглашения об уплате алиментов

4) постановлением судебного пристава-исполнителя

Исполнительные документы должны быть подписаны соответствующими должностными лицами, заверенные печатью.

Конфискация денежных средств может быть произведена только по документу, выданному на сновании вступившего в законную силу приговора суда. Исполнительный документ должен быть представлен в подлиннике, списание средств осуществляется не позднее 3-х дней.

Исполнительный документ не может быть исполнен полностью:

1. недостаточность средств на счете

2. наложен арест на вклад

3. приостановление операций по вкладу в соответствии с законом

4. когда отсутствуют действующие счета.

АРЕСТ ВКЛАДА

может быть произведен на основании следующего:

1. Решение суда и постановление следственных органов по находящимся в их производстве уголовным делам и делам, связанным с конфискацией имущества

2. Решение суда, в производстве которого находятся гражданские дела, вытекающие из уголовных дел, дела о взыскании алиментов либо о разделе вкладов, являющихся совместным имуществом супругов

РЕШЕНИЕ СУДА О НАЛОЖЕНИИ ИЛИ СНЯТИИ АРЕСТА

ОСБ

Письменное распоряжение управляющего и главного бухгалтера о наложении или снятии ареста по вкладу (на Решении)

РЕШЕНИЕ

РЕШЕНИЕ

Дополнительный офис ОСБ

Отметка о наложении или снятии ареста в лицевом счете и на Решении

49 ДЕПОЗИТЫ ЮРИДИЧЕЧСКИХ ЛИЦ

ПОРЯДОК ЗАКЛЮЧЕНИЯ И УСЛОВИЯ ДЕПОЗИТНОГО ДОГОВОРА

(УРОК СООБЩЕНИЯ НОВЫХ ЗНАНИЙ -2 ЧАСА)

Депозиты юридических лиц

Привлеченные	Размещенные
	В другие кредитные организации	В ЦБ РФ

Между кредитной организацией размещающей свои временно-свободные денежные средства и привлекающие их заключается договор банковского депозита, в котором указывается:

1) наименование сторон

2) условия договора

a. Срок

b. Сумма

c. Процентная ставка

3) Обязанности сторон

4) Меры, принимаемые в случае нарушения договора

5) Реквизиты, адреса сторон

6) Подписи уполномоченных лиц

7) Номер договора

При открытии депозитного счета юр лицу в банке представляются следующие документы:

1) Договор банковского вклада (депозита) – 2 экземпляра, оформляемый в уставном порядке и подписанный на каждом листе (форма договора представляется Банком)

2) Свидетельство о государственной регистрации юридического лица или свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года.

3) Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе

4) Надлежащим образом утвержденный устав (Положение) с изменениями и дополнениями

5) Учредительный договор (в случае, если в соответствии с действующим законодательством учредительный договор является учредительным договором с изменениями и дополнениями)

6) Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц – при наличии зарегистрированных изменений в учредительных документах.

7) Протокол собрания учредителей собрания (заседания) уполномоченного органа организации или решение учредителя об избрании (назначении) руководителя, копия или выписка из протокола, заверенные лицом, председательствовавшим на собрании (заседании) и/или секретарем собрания (заседания) и оттиском печати организации.

8) Копия трудового разговора с руководителем организации или выписка из него в части срока договора и полномочий руководителя (в случаях, установленных действующим законодательством) заверенная оттиском печати и подписью уполномоченного должностью лица организации, с указанием его должности и расшифровкой подписи.

9) Копия приказа о вступлении в должность руководителя, заверенная оттиском печати и подписью уполномоченного должностью лица организации с указанием его должности и расшифровкой подписи.

10) Копия протокола заседания уполномоченного органа (органа управления организации об избрании (назначении) персонального состава органа(органа управления юр лица избравшего) назначившего руководителя организации(копия или выписка из протокола, заверенные лицом, председательствовавшим на заседании,и/или секретарем заседания и оттиском печати организации).

11) Документы, подтверждающие полномочия лица, кроме руководителя на подписание депозитного договора и/или на право распоряжения вкладом(депозитом) (оригинал, либо нотариально заверенная доверенность и т.п.)

12) Ксерокопия паспорта лица, подписывающего депозитный договор и/или лица, распоряжающегося вкладом (депозитам) (паспорт гражданина РФ-2,3 страница и страница с указанием места регистрации паспорта иностранного гражданина – аналогичные по содержанию страницы)

13) Информационное письмо Главного межрегионального центра, обработки и распространения статистической информации Госкомстата России или территориального органа государственной статистики с присвоенными кодами, подтверждающие постановку на учет в составе Единого Государственного реестра предприятию или организацию (ЕГРПО)

14) Выписка из Единого Государственного реестра юридических лиц (Далее выписка). При первоначальном открытии счета по депозиту, за исключением случая, указанного в сноске 1.

Выписка из ЕГРЮД

15) Лицензия на виды деятельности, осуществление которых требует наличие лицензии.

16) Документы, подтверждающие персональный состав органов (органов управления юридического лица на момент формирования юридического дела) (данные сведения могут быть представлены в виде списка/выписки, заверенной уполномоченным лицом организации с указанием и расшифровкой его подписи, должности и представлением оттиска печати организации.).

Кредитные организации предлагают своим клиентам депозиты с разным набором операций (без дополнительных взносов и частичных выдач) только с дополнительными взносами, только с частичной выдачи, без дополнительных взносов, без частичной выдачи.

Сертификат – это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечение установленного срока сумму вклада, и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификаты, или в любом филиале этого банка.

Сертификаты классифицируют по следующим признакам:

1) По категории вкладчика

2) Способу выпуска

3) Способу оформления

По категории вкладчика различают депозитные и сберегательные сертификаты.

Депозитные сертификаты выдаются только юридическим лицам. Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов и выплате сумм по ним осуществляются в безналичном порядке.

Сберегательные сертификаты выдаются только физическим лицам. Купля-продажа сберегательных сертификатов осуществляется как в безналичном порядке, так и за наличные денежные средства.

По способу выпуска – выпускаемые в разовом порядке или выпускаемыми суммами.

По способу оформления – именные или на предъявителя.

На бланке сертификата должны содержаться следующие обязательные реквизиты:

· Наименование «Сберегательный сертификат»

· Номер и серия сертификата

· Дата внесения вклада или депозита

· Размер вклада или депозита

· Дата востребования суммы по сертификату

· Ставка процента за пользование депозитом (вкладом)

· Сумма причитающихся процентов

· Ставка процента при досрочном предъявлении

· Наименование, местонахождение и кор.счет кредитной организации

57 НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ, ВИДЫ, ПОРЯДОК ЛИЦЕНЗИРОВАНИЯ ОПЕРАЦИЙ БАНКОВ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ

(УРОК СООБЩЕНИЯ НОВЫХ ЗНАНИЙ – 2 ЧАСА)

ОМС – обезличенные металлические счета.

1) ОМС осуществляется физическим и юридическим лицам.

2) Все операции осуществляются на основании лицензии Банка России.

3) Операции с драгоценными металлами в Сбербанке России осуществляют в ВСП в соответствии с разрешением.

a. Открытие счетов ЛОРО осуществляется центральным аппаратом и некоторыми ВСП по отдельному разрешению.

4) Все структурные ведут контроль валютной позиции по драгоценным металлам на уровне ликвидности.

5) Операции по ОМС.

a. Зачисление (в физическом или в обезличенном виде).

b. Снятие(физ.метал или в обезличенном виде).

c. Покупка-продажа драг металла.

6) Минимальный остаток на обеспеченных металлических счетах.

a. Для физ лиц – 10 г

b. Для юр лиц – 100 г

c. Для кредитных организаций – не восстанавливается

7) Овердрафт не допускается (минусовой остаток)

8) Проценты по ОМС не начисляются (в других банках, кроме Сбербанка, начисляются)

9) Комиссионный сбор в соответствии с тарифами банка

10) Локо – место ведения счета

11) Котировки покупки – продажи производятся по документам Центрального аппарата

12) Драг. металлы, которые ведутся по ОМС% золото, серебро, платина, палладий.

Основные термины

1. Банк СБ РФ.

2. Банк-респондент – это кредитная организация или ее филиал, открывшая ОМС лоро, который является распорядителем этого счета.

3. Драгоценный металл – это стандартные и мерные слитки.

4. Мерные слитки – это слитки высокой чистоты, соответствующие стандартам РФ (для золота от 1 г до 1000 г чистота 999,9 на 1000 долей лигатурной массы).

5. Мерные слитки отличного качества не имеют внешних повреждений (имеется сертификат завода-изготовителя).

6. Стандартные слитки – слитки драгоценных металлов, изготовленные и маркированные российскими (до 1992 года советскими) аффинажными организациями с соответствующими стандартами.

Металл	Лигатурная масса, г	Проба, не менее %
Золото	11000-13300	99,95
Серебро	28000-32000	99,90
Платина	Не более 5500	99,90
палладий	Не более 3500	99,90

-а также слитки иностранного производства, соответствующие международным стандартам качества.

7. Масса в лигатуре – это фактическая общая масса сплава или порошка, содержащего драгоценный металл

8. Проба – процентное содержание драгоценного металла в сплаве, порошке.

9. Масса химически чистого драгоценного металла определяется путем умножения массы в лигатуре на пробу сплава, в виде десятичной дроби, в которой после запятой проставляются все цифры значения пробы.

10. Аффинаж – процесс очистки извлеченных драгоценных металлов от примесей и сопутствующих компонентов, доведение драгоценных металлов до качества, соответствующего государственным стандартам и техническим условиям, действующим на территории РФ или международным стандартам.

11. Сертификат – документ, описывающий основные характеристики драгоценных металлов.

12. Клиент – это юр. или физ.лица резиденты РФ.

13. Метод неразрушающего контроля слитков драгоценных металлов – проверка геометрических параметров слитка и качество драг. металла с помощью приборов, инструментов и реактивов, который устанавливает подлинность слитков.

14. Спецификация – документ с характеристиками принимаемого или передаваемого металла.

15. Обслуживающее подразделение – это ВСП, которое выполняет функции бух. учета и контроля операции с драгоценными металлами по ОМС.

16. Расчетное подразделение – это подразделение, в котором открымаются ОМС ЛОРО и ОМС межфилиальных расчетов.

17. Уполномоченное подразделение – ВСП, которое выполняет функции заключения договоров купли-продажи.

18. ОМС – это счет для учета движения металла в обезличенной форме в граммах, без указания индивидуальных признаков.

19. ОМС Лоро – это счет, который открывается банку-респонденту.

20. ОМС межфилиальных расчетов – счет для учета движения металла между подразделениями банка в обезличенной форме.

21. Наличная сделка – сделка, конечным результатом которой является прием или выдача драг. металлов через кладовую ценностей.

22. Кладовая ценностей – специально оборудованное помещение для хранения ценностей.

58 ДОГОВОР ОМС

НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ И КУРСЫ ИХ ПОКУПКИ/ПРОДАЖИ

(КОМБИНИРОВАННЫЙ УРОК – 2 ЧАСА)

НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ ДОХОДО ПО ОМС

1. Ндфл(налог на доход физ. Лиц) – облагаются доходы ОМС(13%) за вычетом 50000, если срок менее 3 лет и за вычетом всей суммы, полученной от продажи металла банку, если срок более 3 лет. Банк не является налоговым агентом.

2. НДС (налог на добавленную стоимость) в размере 18%. Взимается только если металл выдается в физической форме.

3. Нумерация запросов:

a. 20309

b. А98 – золото

c. А99-серебро

d. А76 – платина

e. А33 – палладий

f. Ключ, подразделение банка, 0-юр. лица, 1 – физ.лица. для кредитных организаций корреспондентские счета начинаются с 30116

МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ КАЧЕСТВА

Стандартные качества драгоценных металлов, принятые Ассоциацией Рынка драгоценных металлов и Участниками Лондонского Рынка Платины и Палладия, обозначаются как стандарт London good delivery.

1. Слитки золота стандарта London good delivery должны отвечать следующим требованиям:

Масса чистого золота в слитке составляет от 350 до 450 тройских унций (от 10886г. До 13754 г.)

Вес каждого слитка должен быть не ниже 995 долей химически чистого золота на 1000 долей лигатурной массы.

В качестве обязательных отметок на слитке должны быть:

- серийный номер

- проба

- клеймо изготовителя

-год изготовления слитка (требование действует с 1988 года)

На слитке не должно быть порезов, углублений и прочих недостатков. Он должен быть удобен для переноски и для складирования.

2. Слитки серебра стандарта London good delivery должен отвечать следующим требованиям:

a. Вес слитка составляет от 500 до 1250 тройских унций (от 15552 г до 38879 г)

b. Вес каждого слитка должен быть выражен в тройских унциях и кратным 0,10 унций.

c. Чистота металла должна быть не ниже 99,9 долей химически чистого серебра на 1000 долей лигатурной массы.

В качестве обязательных отметок на слитке должны быть:

1) Серийный номер

2) Проба

3) Клеймо изготовления

4) Вес в тройских унциях или килограммах

Слиток должен иметь правильную форму удобную для переноски и складирования.

На поверхности слитка не должно быть пор, углублений и прочих недостатков. Края слитков должны быть прямыми и не острыми.

3. Слитки(пластины) платины стандарта London good delivery должны отвечать следующим требованиям:

a. Вес слитка (пластины) составляет от 32, 150 до 192, 904 тройских унций от 1000долей лигатурной массы.

В качестве обязательных отметок должны быть:

1) Серийный номер

2) Проба

3) Литеры РТ и PLATINUM

4) Клеймо изготовителя

5) Вес в граммах, тройских унциях

На слитке не должно быть пор, углублений и прочих недостатков, он должен быть удобен для переноски и складирования.

4. Слитки палладия стандарта London good delivery должны отвечать следующим требованиям:

a. Масса слитка составляет от 32,150 до 192,904 тройских унций (от 1000 г до 6000 г)

b. Чистота металла должна быть не ниже 999,5 долей химически чистого металла на 1000 долей лигатурной массы.

В качестве обязательных отметок на слитке должны быть:

1) серийный номер

2) проба

3) литеры РД или PALLADIUM

4) клеймо изготовителя

5) масса в граммах или тройских унциях

на поверхности слитка не должно быть пор, углублений и прочих недостатков. Он должен быть удобен для переноски и складирования.

5. Аффинажная фирма, предоставляющая клеймо на слитках золота, серебра, платины и палладия, отвечающих стандартам London good delivery, должна быть включена в специальный список LBMA или LPPM

59 ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ ПО УЧЕТУ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ

ВАЛЮТНАЯ ПОЗИЦИЯ

(КОМБИНИРОВАННЫЙ УРОК – 2 ЧАСА)

1. Учет операций с драгоценными металлами (ДМ)

1.1 Характеристика счетов по учету операций с ДМ

ДМ учитываются на счете 203:

Счета активные: 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315, 20320.

Счета пассивные: 20309, 20310, 20313, 20314, 20321.

Операции с ДМ в физической форме вправе осуществлять банки, имеющие соответствующую лицензию. Операции с ДМ отражаются в балансе банка по балансовым счетам и счетам вне баланса в рублях по учетным ценам на данный металл, действующим на дату отражения операций в учете. Аналитический учет операций с ДМ ведется по видам ДМ в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массой металла либо в двойной оценке в рублях и учетных единицах массы.

Счет 20302 «Золото», счет 20303 «ДМ».

Назначение счетов – учет ДМ, находящихся в собственном хранилище, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.

По Дебету счетов отражаются:
- стоимость ДМ приобретенных на условиях фактической поставки;
- стоимость ДМ, вносимых на обезличенные металлические счета клиентов;
- сумма положительной курсовой разницы.

По Кредиту счетов отражаются:
- стоимость ДМ, проданных кредитной организацией на условиях фактической поставки;
- выданных с обезличенных металлических счетов клиентов;
- сумма отрицательной курсовой разницы.

Также по Дт и Кт счетов отражаются операции по выдаче и погашению займов ДМ, размещению и востребованию депозитов ДМ.

Счет 20305 «ДМ в пути» - учитываются ДМ в пути (по Дт - высланные, по Кт - списанные при получении).

Счет 20308 «Учет ДМ в монетах и памятных медалях» - по Дт отражается стоимость приобретенных банком монет и медалей, по Кт - списание стоимости при реализации или выбытии.

Счет 20309 и счет 20310 – счета клиентов в золоте и других металлов. На этих счетах отражаются металлы в учетных единицах и в рублевой оценке, поступившей в банк от клиентов (приобретенных клиентами в банке).

1.2 Бухгалтерский учет операций с ДМ

Операции по металлическим корреспондентским счетам ЛОРО:

а) на счетах банка-корреспондента зачислена стоимость металла, проданного ему в безналичной форме:

Дт 47422 (А)

Кт 30116 (П) 30117 (П)

б) на счет банка-корреспондента зачислена стоимость металла, списанного в безналичной форме с металлических текущих счетов клиентов:

Дт 20309 (П) 20310 (П)

Кт 30116 (П) 30117 (П)

в) на счет банка-корреспондента зачислено подкрепление металла в физической форме:

Дт 20302 (А) Дт 20303 (А) Дт 20308 (А)

Кт 30116 (П) 30117 (П)

г) со счета банка-корреспондента списана стоимость металла, приобретенного у него в безналичной форме:

Дт 30116 (П) Дт 30117 (П)

Кт 47423 (А)

Операции по металлическим корреспондентским счетам НОСТРО:

а) на счет банка зачислена стоимость приобретенных им металлов в безналичной форме:

Дт 30118 (А) Дт 30119 (А)

Кт 42423 (А)

б) на металлические текущие счета клиентов зачислена стоимость металла в безналичной форме, поступившего в их адрес:

Дт 30118 (А) Дт 30119 (А)

Кт 20309 (П) Дт 20310 (П)

в) со счета банка списана стоимость полученных им металлов в физической форме:

Дт 20302 (А) Дт 20303 (А) Дт 20308 (А)

Кт 30118 (А) Кт 30119 (А)

Депозитные операции с ДМ:

а) на металлический депозитный счет банка зачислена стоимость металлов в безналичной форме, привлеченных по депозитным договорам:

Дт 20309 (П) Дт 20310 (П) Дт 20316 (П) Дт 20317 (П)

Кт 20313 (П)

б) на металлический корреспондентский счет банка НОСТРО зачислена стоимость металла в безналичной форме, возвращенного банку по окончании срока депозитного договора:

Дт 30118 (А) Дт 30119 (А)

Кт 20315 (А) Дт 20316 (А)

в) на металлический корреспондентский счет банка ЛОРО зачислена стоимость металла в безналичной форме, возвращенного банку по окончании срока депозитного договора:

Дт 20313 (П)

Кт 30116 (П) Кт 30117 (П)

Процентные операции по драгоценным металлам:

а) в состав доходов банка зачислены суммы процентов (премий) в виде металла, полученного банком за операции с драгоценными металлами:

- металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе:

Дт 20309 (П)

Кт 70601 (П)

- металлический счет плательщика открыт в другом банке:

Дт 30116 (П) - 30117 (П) Дт 30118 (А) - 30119 (А)

Кт 70601 (П)

б) на расходы банка отнесены суммы процентов (премий) в виде металла, уплаченных банком за операции с ДМ:

- металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе:

Дт 70606 (А)

Кт 20309 (П) Кт 20310 (П)

- металлический счет плательщика открыт в другом банке:

Дт 70606 (А)

Кт 30116 (П) - 30117 (П) Дт 30118 (А) - 30119 (А)

Операции с монетами из ДМ:

а) с корреспондентского счета банка перечислены безналичные денежные средства за приобретаемые памятные монеты:

Дт 42423 (А)

Кт 30102 (А)

б) учтена номинальная стоимость полученных памятных монет:

Дт 20202 (А)

Кт 42423 (А)

в) учет полученного дохода от реализации монет:

Дт 47414 (П)

Кт 70601 (П)

г) списание номинальной стоимости реализованных памятных монет:

Дт 47422(П)

Кт 20202 (А)

д) списание продажной цены монет:

Дт 47422 (П)

Кт 47414 (П)

е) списание НДС от реализации монет:

Дт 47414 (П)

Кт 60309 (П)

ж) учтены суммы переоценки памятных монет:

- при снижении отпускных цен Банка России:

Дт 47415 (А)

Кт 70604 (П)

- при росте отпускных цен Банка России:

Дт 70609 (А)

Кт 47415 (А)

Переоценка ДМ:

1) учтены результаты переоценки драгоценных металлов при изменении учетных цен по сравнению с балансовыми счетами:

а) при увеличении учетных цен на ДМ:

- по активным счетам:

Дебетовое сальдо активных счетов

Кт 70604 (П)

- по пассивным счетам:

Дт 70609 (А)

Кредитовое сальдо пассивных счетов

б) при уменьшении учетных цен на ДМ:
- по активным счетам:

Дт 70609 (А)

Дебетовое сальдо активных счетов

- по пассивным счетам:

Кредитовое сальдо пассивных счетов

Кт 70604 (П)

2) закрытие счетов переоценки ДМ при составлении годового бухгалтерского отчета:

- положительной переоценки:

Дт 70604 (П)

Кт 70704 (П)

- отрицательной переоценки:

Дт 70709 (А)	Кт 70609 (А)

60,61 РАСЧЕТ ДОХОДНОСТИ ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ

(ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ – 4 ЧАСА)

1) До востребования – доход от курсовой разницы.

2) По срочным – начисляются проценты; Доход от процентов и курсовой разницы.

Операции по ОМС%

1) Инвестиционные – владелец внес деньги и ждет доходы.

2) Спекулятивные – владелец то вносит, то списывает(получает) металл с ОМС в зависимости от цены на металл.

Доход = (К2-К1)*М, где М-масса металла, К2-цена металла в конце периода – покупка, К1-цена металла в начале периода – продажа.

Доход(%) = (К2-К1)*365(6)*100/К1*Т, где Т-кол-во дней в периоде

62.ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ ОМС ФИЗИЧЕСКому лицу

(комбинированный урок – 2 часа)

Внесение на счет мерных слитков (только отличного качества)

Приобретение обезличенного металла

Контролер: 1) Проверка на подлинность методом неразрушающего контроля (взвешивание с точностью 0,01 г для золота). 2) Клиент приносит сертификат на принесенный им слиток отличного качества, ДУЛ. 3) Клиенту заполняется приходный кассовый ордер (ФИО, масса – на обороте – количество слитков, данные сертификатов – номера, кем выданы, когда выданы и т.п.). Договор - 2 экземпляра. Контролер при этом проверяет: 1) Убеждается в личности клиента 2) проверить сертификат 3) проверить правильность оформления документов 4) оформить лицевой счет 5) оформить операционный дневник 6) заполнить список мерных слитков 7) оформить сберкнижку 8) дооформить ордер и договор (2) 9) отразить сберкнижку в мемориальном ордере На ордере указывается номер жетона. Паспорт возвращается клиенту, а документы передаются кассиру. Передается Ордер, Сберкнижка, договор, сертификаты и слитки. Кассир: 1) удостовериться в личности клиента 2) сверить сведения в ордере и сертификате 3) сверить сертификат с данными на слитках 4) взвесить слитки при клиенте 5) проверить качество драгоценного металла методом неразрушающего контроля При соответствии: 1) подписи в ордере, в сберкнижке, в списке мерных слитков Кассир потом передает контролеру список мерных слитков, а клиенту – паспорт, договор, сберкнижку. При несоответствии: 1) причины: a. драгоценный металл признан удовлетворительного состояния b. слитки содержат внешние дефекты или лигатурная масса не соответствует сертификату i. Кассир возвращает слитки и сертификаты клиенту ii. Перечеркивает ордер, а на оборотной стороне указывает причину iii. Договор и ордер вернуть(2 экземпляра) контролеру iv. сберкнижка оформляется как испорченная c. признаки подделки i. отправляет на экспертизу ii. выдается клиенту документ, подтверждающий прием банком слитков (например, квитанция)

Контролер: 1) убеждается в личности клиента 2) узнает сумму 3) рассчитать количество металла 4) предложить оформить 2 экземпляра договора 5) Оформить приходный кассовый ордер(сумма в рублях) (ФИО клиента, масса металла, сумма ден.средств, номер счета, подпись клиента) 6) оформляет мемориальный ордер на зачисление (ФИО, общая масса металла, общая сумма, подпись клиента) 7) проверяет правильность оформления документов и дооформляет их 8) оформить лицевой счет 9) оформить операционный дневник 10) оформить сберкнижку (в граммах) На ордере указывается номер жетона. Паспорт возвращается клиенту, а документы передаются кассиру. Передается Ордер, Сберкнижка, договор. Кассир: 1) принять от клиента наличные деньги (в соответствии с приходным кассовым ордером) 2) проверить правильность расчета металла 3) проверить записи в мемориальном ордере, сберкнижке, договоре 4) подписать ордера (мемориальный и приходный кассовый) 5) выдать клиенту договор, паспорт, сберкнижку

Денежные средства за приобретаемый металл могут быть перечислены со счета по вкладу на основании мемориального ордера на списание.

В кладовой ценностей физический металл выдается на основании заявок и расходных кассовых ордеров.1-й экземпляр остается в кладовой, 2-й с отметкой кладовой передается в обслуживающий ВСП (для проведения операций в лицевом счете), 3-й экземпляр выдается клиенту. Операция отражается в операционном дневнике.

Практическая работа.

ЗАДАЧА №1

20 января 2012 года открыт счет во вклад «управляй» суммой в 100000 рублей на срок 100 дней. По окончании срока вкладчиком приобретено золото для открытия обезличенного металлического счета. Цена продажи золота 1504 рубля за грамм. Цена покупки золота на 15 июля составляла 1607 рублей.15 июля клиент внес на счет металл в физической форме массой 20 грамм.15 августа клиент закрыл обезличенный металлический счет. Цена покупки золота на 15 августа -1607 рублей за грамм золота. Процентная ставка 4,15%.