Налоговая система – это совокупность налогов, устанавливаемых государственной властью, а также методы и принципы построения налогов.
Принципы построения налоговой системы:
- всеобщность - охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организационно-правовой формы;
- стабильность - устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
- равнонапряженность - взимание соответствующего налога по одинаковым для всех налогоплательщиков ставкам;
- обязательность - принудительность налога, неизбежность его выплаты;
- самостоятельность субъекта в исчислении и yплате налога;
- социальная справедливость - установление налоговых славок и налоговых льгот, ставящих всех примерно в равные условия.
Налоговая система любой страны включает различные виды налогов.
В зависимости от объекта налогообложения, взаимоотношений плательщика налога и государства различают:
прямые налоги - налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества хозяйственных субъектов и не могут быть легко переложены теми, кто по закону выплачивает налог государству, на других субъектов (подоходный налог, налог на прибыль, налог на недвижимость и т.п.);
|
|
косвенные налоги - устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Они взимаются фактически с потребителя, хотя плательщиком налога государству выступает торговое или производственное предприятие (налог на добавленную стоимость, таможенная пошлина, акцизы).
В зависимости от органа, который взимает налоги и ими распоряжается, различают общегосударственные и местные налоги. Так, налоговая система России (в соответствии с российским законодательством) включает:
федеральные налоги, которые определяются Законом РФ и взимаются на всей территории России по одинаковым правилам. Основные вилы федеральных налогов: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы банков, налог на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц и др.
налоги, взимаемые субъектами Федерации - это налоги, которые могут вводиться органами власти соответствующих уровней (республик, краев, областей) на своей территории. Федеральные законы определяют лишь основные принципы их формирования.
местные налоги - устанавливаемые и взимаемые местными органами власти: налог на имущество физических лиц, земельный налог, сбор за право торговли, налог на рекламу ит.п.
В зависимости от назначения налоги подразделяются на:
общие - налоги, которые обезличиваются и используются для финансирования общегосударственных мероприятий;
специальные (целевые) – налоги, имеющие строго определенное назначение. Они взимаются для финансирования заранее определенных программ.