Учет операций по валютному счету в банке

Учет кассовых операций в иностранной валюте

Уполномоченные банки, имеющие текущие счета организации в иностранной валюте могут выдавать наличные предприятиям – резидентам на следующие цели:

- оплата заграничных командировок

- покупку банковских и дорожных чеков

Без ограничения на текущие валютные счета предприятия зачисляются:

- неиспользованные остатки наличной иностранной валюте

- суммы в уплату ФЛ НДФЛ

Для операций с валютой используется счет 50-2 «Касса в ин. валюте». Синтетический учет ведется в ж/о №1 и ведомости №1.

Остатки средств в кассе в наличной валюте подлежат переоценке по курсу, действовавшему на соответствующий период времени (дата пересчета определяется учетной политикой предприятия).

1. Получена наличная валюта из банка: Д50-2 К 52

2. Выдана наличная валюта на командировочные цели: Д71-2 К50-2

3. Неиспользованная валюта сдана в кассу: Д50-2 К71-2

4. Наличная валюта перечислена в банк: Д52 К50-2

Организация хранит временно свободные ДС (собственные и заемные) на валютных в КБ.

Любая организация имеет право открывать валютный счет в любом КБ имеющим лицензию ЦБ РФ на проведение валютных операций. Каждый валютный счет ведется только в одной СКВ. За открытие валютного счета банки берут соответствующее комиссионное вознаграждение в иностранной валюте.

Открытие предприятием счета в иностранном банке требует разрешения ЦБ РФ.

Расчеты в иностранной валюте обычно ведутся в следующей форме:

1. Банковский перевод – расчетно-платежные операции проводятся средствами пересылки по любому виду связи платежного поручения одного банка другому.

2. Документарное инкассо – поручение экспортера своему банку получить от импортера ДС

3. Документарный аккредитив – денежное обязательство банка, выставляемое на основании поручения его клиента в пользу получателя средств.

4. По открытому счету – когда открывается кредитная линия между экспортером и импортером, торговые операции между которыми осуществляются постоянно.

5. Чеками.

По операциям в иностранной валюте используется счет 52:

52-1 – транзитные валютные счета

52-2 – текущие валютные счета

52-3 – валютные счета за рубежом

КБ начисляют и выплачивают организациям проценты по валютным счетам, которые определяются на основе ставок по краткосрочным депозитам на международном валютном рынке.

На валютный счет предприятия зачисляются следующие суммы:

1. Средства на оплату экспортных товаров, работ, услуг.

2. Перечисление с валютных счетов других владельцев в оплату купленных у владельца счета товаров.

3. Купленная владельцем счета на внутреннем рынке валюта.

Суммы, числящиеся на валютных счетах, могут быть по распоряжению владельца счета:

1. Переведены заграницу в принятой банковской форме по экспортно-импортным операциями владельца счета.

2. Переведены на счета внешнеэкономических организаций в оплату импортируемых товаров.

3 Перечислены на счета других организаций (посредников, транспортных и страховых компаний).

4. Использованы на оплату задолженности по кредитам, оплату командировочных расходов, продаже валюты на внутреннем рынке.

Основные бухгалтерские записи по счету 52:

1. Поступила выручка за экспортную продукцию: Д52-1 К62-1

2. Зачислен заем в иностранной валюте, возвращенный заемщикам: Д52-2 К58

3. Получены кредиты в СКВ: Д52-2 К66 (67)

4. Отражено поступление средств в аккредитива: Д52-2 К55-1

5. Погашена ДЗ зарубежными партнерами: Д52-2 К76

6. Поступили от учредителей вклады в УК в СКВ: Д52-1 К75-1

7. Отражено закрытие валютных депозитных счетов: Д52-2 К55-3

8. Сдана наличная валюта на текущий валютный счет: Д52-2 К50-2

9. Выдана наличная валюта по чеку: Д50-2 К52-2

10. Оплачен импортный контракт: Д60-1 К52-2

11. Перечислены средства на валютные депозитные счета: Д55-3 К52-2

12. Перечислены средства на валютные счета в зарубежных банках: Д52-3 К52-2