2014-02-03
631
ПРЕДЪЯВЛЕНИЕ К ВЫЧЕТУ НДС
Организация после приобретения основного средства и оплаты поставщику имеет право уменьшить свою налогооблагаемую базу по задолженности в бюджет на величину НДС, учтенную при покупке основного средства [3].
Условиями уменьшения базы являются:
1) оприходование основного средства;
2) принятие основного средства к учету;
3) НДС должен быть выделен отдельной строкой в зарегистрированном счете-фактуре.
Бухгалтерские записи по предъявлению НДС к вычету по приобретенным основным средствам представлены в табл.2.17.
| Таблица 2.17 | ||||
| Журнал хозяйственных операций | ||||
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| Оприходован объект | 08-4 | Договорная стоимость – НДС | ||
| Учтен НДС | 19-1 | НДС | ||
| Принят к учету объект в качестве основного средства | 01-1 | 08-4 | Первоначальная стоимость | |
| Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику | Договорная стоимость | |||
| Предъявлен к вычету НДС | 68-2 | 19-1 | НДС |
Аренда – передача собственных основных средств, не задействованных в производственном процессе, во временное пользование другой организации на условиях договора.
Договор аренды – правовой акт, в котором указывается:
1) наименование и качественные характеристики передаваемого основного средства;
2) срок аренды;
3) размер и порядок оплаты арендной платы;
4) порядок возврата основного средства.
Основное средство арендуется с целью использования в производстве. Бухгалтерские записи у арендатора и арендодателя представлены в табл.2.18.
| Таблица 2.18 | ||||
| Журнал хозяйственных операций по аренде основных средств | ||||
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| Позиция арендатора | ||||
| Принято к учету за баланс основное средство, взятое в аренду | Договорная стоимость | |||
| Начислена арендная плата | 76-6 | Арендная плата – НДС | ||
| Учтен НДС по арендной плате | 19-1 | 76-6 | НДС | |
| Перечислена арендная плата | 76-6 | Арендная плата | ||
| Снято с учета арендованное основное средство | Договорная стоимость | |||
| Позиция арендодателя | ||||
| Основное средство переведено в состав арендованных | 01-3 | 01-1 | Первоначальная стоимость | |
| Начислена арендная плата | 76-5 | 91-1 | Арендная плата | |
| Начислен НДС по арендной плате | 91-2 | 68-2 | НДС | |
| Начислена амортизация по арендованному ОС | 91-2 | Амортизация | ||
| Получены денежные средства (арендная плата) от арендатора | 76-5 | Арендная плата | ||
| Основное средство переведено в состав собственных | 01-1 | 01-3 | Первоначальная стоимость |
Основное средство числится на балансе у арендодателя, поэтому арендодатель обязан начислять по нему амортизацию. Поскольку основное средство эксплуатируется у арендатора, то амортизация относится на убытки арендодателя. Для экономической целесообразности размер суммарной арендной платы должен превышать все затраты, связанные с арендой.
