И ПОДРЯДЧИКАМИ
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ
Поставщики и подрядчики поставляют сырье и материалы, другие материальные ценности, выполняют работы и оказывают услуги.
Поставщики выставляют счет-фактуру, в котором указана стоимость поставки и выделена сумма НДС. Организация дает согласие (акцепт) на оплату предлагаемых материальных ценностей или работ. После этого поставщик предоставляет указанные в счете-фактуре материальные ценности.
Безакцептно оплачиваются требования за предоставляемую электроэнергию, тепловую энергию, воду, газ и т.д.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками представлены в табл. 9.5.
Таблица 9.5 | ||||
Журнал хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками | ||||
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
Оприходовано имущество, полученное от поставщика | 60-1 | Договорная стоимость за вычетом НДС | ||
Учтен НДС | 60-1 | НДС | ||
Оприходованы материально-производственные запасы | 10, 41 | 60-1 | Договорная стоимость за вычетом НДС | |
Учтен НДС | 60-1 | НДС | ||
Учтена стоимость полученных услуг | 60-1 | Договорная стоимость за вычетом НДС | ||
Учтен НДС | 60-1 | НДС | ||
Перечислены денежные средства поставщику | 60-1 | Сумма оплаты |
(ПРЕДОПЛАТЫ)
|
|
Для стимулирования хозяйственных отношений организации выполняют предоплату поставщикам и получают ее от покупателей.
Для учета авансов выданных используется счет 60-2 «Расчеты по авансам выданным».
В тех случаях, когда сумма предоплаты превышает стоимость поставки, разница либо возвращается поставщиком на расчетный счет, либо учитывается как предоплата для последующих поставок. Бухгалтерские записи по выдаче аванса в счет будущей поставки материальных ценностей представлены в табл. 9.6.
Таблица 9.6 | ||||
Порядок учета авансов, выданных в счет будущих поставок материалов | ||||
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
Произведена предоплата поставщикам | 60-2 | Сумма аванса | ||
Оприходованы материально-производственные запасы, поступившие в счет предоплаты | 10, 41 | 60-1 | Стоимость запасов – НДС | |
Учтен НДС | 60-1 | Сумма НДС | ||
Произведен зачет аванса | 60-1 | 60-2 | Сумма зачета | |
Возвращена разница на расчетный счет заказчика | 60-2 | Разница |
В тех случаях, когда сумма предоплаты меньше договорной стоимости поставки выполняется зачет на суммы предоплаты, а оставшаяся часть кредиторской задолженности оплачивается обычным образом.
|
|
Пример 9.1. Произведена предоплата поставщику материалов в размере 10 000 руб. Поступили материалы стоимостью 7000 руб.
Отразим в бухгалтерском учете операции по выдаче аванса и поступлению материалов (табл. 9.7).
Таблица 9.7 | ||||
Журнал хозяйственных операций по выдаче авансов и поступлении материалов | ||||
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
Произведена предоплата | 60-2 | 10 000 | ||
Поступили материалы в счет предоплаты | 60-1 | 7 000 | ||
Учтен НДС | 60-1 | 1 260 | ||
Произведен зачет аванса | 60-1 | 60-2 | 8 260 | |
Возвращена разница на расчетный счет заказчика | 60-2 | 1 740 |
Для учета авансов полученных используется счет 62-2 «Расчеты по авансам полученным».
Бухгалтерские записи по авансам, полученным в счет будущей поставки готовой продукции представлены в табл. 9.8.
Таблица 9.8 | ||||
Порядок учета авансов, полученных в счет будущих поставок | ||||
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
Поступила предоплата за предстоящие поставки готовой продукции | 62-2 | Сумма предоплаты | ||
Начислен НДС по предоплате | 62-2 | 68-2 | Сумма НДС по предоплате | |
Отгружена готовая продукция покупателю, признан доход | 62-1 | 90-1 | Выручка (в т.ч. НДС) | |
Списана себестоимость готовой продукции | 90-2 | Себестоимость | ||
Начислен НДС по реализации | 90-3 | 68-2 | Сумма НДС по реализованной продукции | |
Зачтена предоплата | 62-2 | 62-1 | Сумма зачета по реализации | |
Зачтен НДС с предоплаты | 68-2 | 62-2 | Сумма зачета по НДС |
Из сумм предоплаты и выручки зачитывается меньшая из двух. Аналогично, из сумм НДС, начисленных по полученной предоплате и по реализованной продукции, зачитывается наименьшая из двух. Неиспользованный аванс возвращается.
Пример 9.2. Получена предоплата за предстоящую поставку готовой продукции в размере 11 800 руб. Реализована готовая продукция на сумму 6000 руб., в т.ч. НДС – 18% в зачет предоплаты. Себестоимость готовой продукции – 3500 руб. Составим бухгалтерские записи (табл. 9.9).
Таблица 9.9 | ||||
Журнал хозяйственных операций по учету получения предоплаты и реализации продукции | ||||
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
Поступила предоплата от покупателя | 62-2 | 11 800 | ||
Начислен НДС по полученной предоплате | 62-2 | 68-2 | ||
Отгружена готовая продукцию покупателю, признана выручка | 62-1 | 90-1 | ||
Списана себестоимость реализованной готовой продукции | 90-2 | |||
Начислен НДС по реализации | 90-3 | 68-2 | ||
Зачтена предоплата | 62-2 | 62-1 | ||
Зачтен НДС с предоплаты | 68-2 | 62-2 | ||
Возвращен неиспользованный аванс | 62-2 |