Страхованию и обеспечению

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

Для учета расчетов по налогам и сборам используются счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации [3].

К счету 68 могут открываться следующие субсчета:

68-1 – «Налог на доходы физических лиц», 68-2 «Налог на добавленную стоимость», 68-3 «Акцизы», 68-4 «Налог на прибыль организации» и др.

Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.

Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов (аналитических позиций) счета 68 и может производиться за счет:

1) затрат на производство (расходов на продажу) – например, земельный налог;

2) финансовых результатов деятельности организации – например, налог на имущество организаций;

3) доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам – например, налог на доходы физических лиц.

Бухгалтерские записи по учету расчетов по налогам и сборам представлены в табл. 9.19.

Таблица 9.19
Порядок учета расчетов по налогам и сборам
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
Дебет	Кредит
	Начислен земельный налог	91-2		Налоговая база х Ставка
	Начислен НДС при реализации	90-3, 91-2		То же
	Начислен налог на доходы физических лиц			То же
	Перечислено в счет погашения задолженности перед бюджетом по налогам и сборам			Сумма налога

Учет расчетов организации по социальному страхованию и обеспечению, связанных с отчислениями в государственные (внебюджетные) фонды, а также расчетов с работниками по причитающимся им выплатам из средств фонда социального страхования ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Плательщиками данного налога выступают:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

При определении налоговой базы при расчете страховых взносов учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных ниже) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Суммы, не подлежащие налогообложению:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) возмещение вреда, причиненного здоровью;

3) оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

4) выплаты, связанные с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск и другие выплаты.

C 1 января 2012 года ставка по обязательным страховым взносам составляет 30% [7].

Бухгалтерские записи по учету расчетов представлены в табл. 9.20.

Таблица 9.20
Порядок учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
Дебет	Кредит
	Начислена заработная плата	20, 23, 25, 26, 28, 29, 44		Заработная плата
	Начислены страховые взносы	20, 23, 25, 26, 28, 29, 44		Заработная плата х 30 %
	Перечислены страховые взносы			То же