Финансовое планирование затрат на производство, реализацию продукции, капитальный ремонт

Расчет затрат на производство и реализацию продукции включает в себя формирование затрат на единицу продукции и определение общих затрат на весь выпуск.

Исходные данные для разработки плана себестоимости:

1. Объем произведенной продукции в натуральном и стоимостном выражении. (отвечает производственный отдел);

2. Нормы расхода живого и овеществленного труда на единицу продукции.(дает технологический отдел);

3. Договоры на поставку сырья и материалов (отдел снабжения);

4. Ставки налоговых отчислений. Закон о государственном бюджете.

5. Нормы амортизационных отчислений;

6. Планы технического развития предприятия и совершенствование организации труда и производства(технический отдел и отдел труда и з/п);

7. Материальный анализ хозяйственной деятельности за предыдущий период (отдел анализа, пояснительная записка к балансу).

План по себестоимости должен быть тесно увязан с вышеуказанным планом. На предприятии планируют:

- смету продаж;

- себестоимость единицы изделия путем калькулирования;

- смету затрат на производство и реализацию продукции путем свода калькуляции;

- себестоимость товарной и реализованной продукции на основании сметав затрат на производство и остатки на начало и конец периода;

- затраты на 1 рубль товарной продукции. Определяется делением полной себестоимости товарной продукции на ее объем в стоимостном выражении. Данный показатель используется на практике для оценки эффективности текущих затрат.

В смете продаж обычно содержится информация о прогнозных объемах реализации и ожидаемой цене продукции единицы каждого товара. То есть в этой смете содержатся данные об объеме реализованной продукции в денежном и натуральном выражении. Расчет объема продукции в натуральном выражении предприятия определяется объемом производства. Для этого составляется смета. Сметный объем производства в натуральном выражении равен сумме объема продукции и необходимого количества продукции на конец года, за минусом остатков материальных запасов на начало года.

Таблица- Сметный объем производства.

№п.	Показатели	продукция
А	Б	В
	Ожидаемый объем продукции
	Необходимый остаток на конец года
	Промежуточный итог п.1+п.2
	Запасы продукции на начало года
	Итого объем производства

На следующем этапе работ предприятие составляет сводный расчет затрат в денежном выражении. Он имеет форму сметы затрат на производство. В нем отражаются затраты обусловленные сметным объемом продажи необходимой величиной запасов продукции. Общая величина затрат определяется как сумма произведенного объема производства конкретных видов продукции по полной себестоимости единицы товара. Полная себестоимость складывается из производственной и коммерческих расходов.

Калькуляционная единица изделии подразделяется на плановую, фактическую, нормативную, провизорную (ожидаемую).

Расчет плановой калькуляции осуществляется по следующим статьям и формам их расчета.

Таблица - Плановая калькуляция себестоимости единицы продукции

№ п/п	Наименование каль­куляционных статей	Условные обозначения	Сумма	Методика расче­та статей	Вид статьи
1.	Сырье и материалы	3м		Прямым счетом	простая
2.	Покупные комплек­тующие изделия и полуфабрикаты, ра­боты и услуги сто­ронних организаций	3к		Прямым сче­том	простая
3.	Возвратные отходы	Зотх		Прямым счетом	простая
4.	Топливо и энергия на технологические цели	Зт		Прямым сче­том	простая
5.	Основная заработная плата производст­венных рабочих	3о		Прямым сче­том	простая
6.	Дополнительная зара­ботная плата произ­водственных рабочих	Зд		3д=Зо×НД /100
7.	Налоги, отчисление в бюджет и внебюджет­ные фонды, сборы и отчисления местным органам власти	3н		Зд=(Зо×зд)×нн /100
8.	Расходы на под­готовку и освое­ние производства	Зосв		Зосв=Схпр×Носв /100 или Зосв=Сосв/N	Комплексная
9.	Износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специаль­ные расходы	Зин		Зосв=Сх×Нин /100 или Зин=Син/ N	Комплексная
10. _	Общепроизводствен­ные расходы в том числе:	Зоп		3оп= Зо×Но/ 100	Комплексная
	расходы по содер­жанию и эксплуатацию машин и оборудования	3эк		Зэк= Зо×Нэк/
	расходы по органи­зации, обслужива­нию и управлению производством	Зц		Зц= Зо×Нц/
11.	Общехозяйственные расходы	Зох		Зох= Зо×Нох/	Комплексная
12.	Потери от брака	Зб		Зб=Сххпр× Нб /100
13.	Прочие производст­венные расходы	Зпр		Зпр=Схххпр× Нпр /100	Комплексная
14.	Производственная себестои мость	Спр		14 Спр=∑З i=1
15.	Коммерческие рас­ходы	Зком		Зком= Спр× Нком /100	Комплексная
	Полная себестои­мость	С пол		Спол=Спр+ Зком

Примечания:

1. Статьи, рассчитываемые прямым счетом (1-5), опреде­ляются на основе норм расхода материала или затрат труда, планируемых цен или тарифов, при необходимости с введени­ем соответствующих коэффициентов.

2. Нi - принятый процент отнесения i-x расходов на себе­стоимость продукции.

3. С_i. смета i-x расходов.

4. С^x_пр - сумма 1 - 7, 10 - 12 статей калькуляции.

5. С^xx_пр - сумма 1-11 статей калькуляции.

6. С^xxx_пр - сумма 1-12 статей калькуляции.

7. N - программа выпуска соответствующих изделий.

На основании плановой калькуляции себестоимости отдельных и их планового выпуска определяется полная себестоимость всей товарной продукции.

Смета затрат на производство увязывается с калькуляцией себестоимости по средствам составления таблиц свода затрат на производство, которые расходуются по калькуляционным статьям, расчленяются на первичные экономические элементы.

Пример свода затрат.

Элементы Статьи калькуляции	Сырье и матер..топливо, энергия	Заработная плата	Амартизац отчисл.	Прочие	Итого Реальн. расходы	Отчисл в ф.з/п	Налоги (зем,эколог)	Всего
Сырье,материалы
Топливо и энергия
Основная з/п
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Итого

Смета затрат на производство составляется на 1 год с поквартальной разбивкой. Полная себестоимость всей товарной продукции определяется в смете, как общая сумма затрат минус расходы не относящиеся к товарной продукции и плюс коммерческие расходы.

Себестоимость валовой продукции определяется путем вычитания из общей суммы затрат на производство измененных остатков, резервов предстоящих расходов.(Прирост их прибыли, а уменьшение вычитается)

Для определения производственной себестоимости товарной продукции из себестоимости валовой продукции вычитается прирост незавершенного производства, а сумма уменьшения прибавляется. Себестоимость реализованной продукции рассчитывается по формуле.

Ср=Онг+Стов-Окг

Онг- остатки товарной продукции по производственной себестоимости на начало планового года;

Ств- выпуск товарной продукции по полной себестоимости;

Окг- остатки товарной продукции на конец года.

Остатки на начало года включают готовую продукцию на складе и товары отгруженные, но неоплаченные. Сумма этих остатков отражается в бухгалтерском балансе. Остатки на конец года планируются исходя из объема выпущенной товарной продукции по производственной себестоимости и нормативных запасах на складе в днях. План 4 квартала по себестоимости делят на 90 календарных дней и умножают на дни запаса, установленные на каждом предприятии и затем рассчитывают общую сумму себестоимости реализованной продукции.

Планирование себестоимости на предприятии осуществляется при разработке текущих и перспективных планов.

Пример. По данным бух. учета остатки нереализованной продукции на 1 октября текущего года составляют по производственной себестоимости 80000тыс. руб. До конца года планируется сократить их объем до 75000 тыс. руб. Норма запаса готовой продукции на складе установлена в размере 10 дней, а остатки продукции в отрезке с учетом времени документооборота… -5 дней. Выпуск товарной продукции в 4 квартале планируемого года по производственной себестоимости, по смете затрат на производство предусмотрено в сумме 270000 тыс. руб. Следовательно однодневный ее выпуск планируется в сумме 3000(270000/90). Остатки нереализованной продукции на конец планового года по производственной себестоимости будут равны 45000 тыс. руб.(3000×15дн). Всего себестоимость реализованной продукции в планируемом году с учетом производственной себестоимости переходящих остатков всей товарной продукции составит 1120000(75000+1090000-4500). Расчет показ-т, что себестоимость планового объема реализованной продукции выше себестоимости планового объема произведенной продукции по предприятию на 2,7 %, что соответственно отразится на сумме баланса прибыли.