Тема 2. Налоговая система Российской Федерации.
1. Налоговая система: основные понятия и положения.
2. Виды налогов и сборов в РФ.
3. Налоговое законодательство
4. Налоговая политика, налоговый механизм и налоговое регулирование
1. Налоговая система: основные понятия и положения. Виды налогов и сборов в РФ.
Налоговая система — это совокупность предусмотренных законодательством налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления или отмены.
Согласно ст. 72 Конституции РФ установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов РФ. Фактически это означает следующее:
1) система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, определяется законодательством Российской Федерации;
2) органы государственной власти субъектов РФ имеют право устанавливать налоги и сборы только в соответствии с Конституцией РФ и законодательством Российской Федерации;
3) федеральные законы регулируют региональные налоги только в общих чертах. Конкретизация налогового законодательства по региональным налогам осуществляется законодательством субъектов РФ;
|
|
4) порядок зачисления налогов в бюджеты различных уровней определяется налоговым законодательством и законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Различают следующие элементы налоговой системы:
1) совокупность налогов и сборов;
2) налоговое законодательство;
3) формы осуществления налогового контроля;
4) принципы построения налоговой системы.
Одним из общих принципов построения налоговой системы Российской Федерации является невозможность установления региональных или местных налогов и (или) сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Это означает, что перечень налогов, устанавливаемых на территории Российской Федерации, является закрытым, т. е. может быть расширен только путем внесений дополнений и изменений в Кодекс
Современная налоговая система России формируется на основе общих принципов построения и функционирования, декларированных в ст. 3 НК РФ. К этим принципам относятся следующие.
1. Установление налогов на основе закона. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ или установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.
2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо уплачивает законно установленные налоги и сборы, нет различных ставок, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства или места происхождения капитала.
3. Принцип понятности налогового законодательства. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен уплачивать. Отметим, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
|
|
4. Принцип экономической обоснованности налогов. Налоги не могут быть произвольными и должны иметь экономическое обоснование.
5. Принцип эффективности налогообложения. Максимальная эффективность каждого конкретного налога состоит в относительно низких издержках государства на сбор этого налога.
6. Принцип единства налоговой системы РФ. Запрещается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое пространство РФ.